2012注册会计师《审计》课后作业题：第8章

　　三.简答题

　　1.

　　【答案】

　　(1)不正确。A注册会计师抽样过程中定义总体不适当。注册会计师测试的目的是赊销是否经过授权审批，赊销审批应当是授权人在销售单上的签署意见，所以应当将全部的销售单定义为测试的总体。

　　(2)不正确。赊销审批应当由授权人员执行，由未经授权的人员代为审批应视为一项控制偏差。

　　(3)不正确。样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值是对总体的最佳估计，但注册会计师还要考虑抽样风险，才能得出总体偏差率上限。

　　(4)正确。

　　(5)不正确。总体偏差率上限=风险系数/样本量=6.3/95=6.63%。

　　2.

　　(1)不正确。测试采购交易均已入账，应当将原始凭证(发运单、卖方发票)作为抽样的总体。

　　(2)不正确。A注册会计师应当查明丢失凭证原因，除非有足够证据证明已经恰当执行控制，否则应视为控制偏差。

　　(3)不正确。A注册会计师不应随意更换样本项目，否则会破坏样本的随机性，不符合统计抽样的原理。

　　(4)不正确。总体偏差率的最佳估计数=样本偏差率=1/60=1.67%，总体偏差率上限=4.8/60=8%。

　　(5)正确。

　　3.

　　【答案】

　　(1)

　　=[50×2.3×1500÷(70000-49000)]2=68(个)

　　(2)

　　样本平均错报=样本实际金额与账面金额的差额/样本量=(120-100)/68=0.2941(万元)审定

　　推断的总体错报=0.2941×1500=441.15(万元)。

　　【解析】本题审定金额小于样本的账面余额，属于高估错报。

　　4.

　　【答案】

　　(1)样本规模=2000÷150×2=27(个)

　　(2)推断的总体错报=350÷(1350÷2000)=518.52(万元)

　　(3)应当采用差异法推断总体，因为该方法适用于错报金额与抽样单元本身而不是其金额相关的情况。

　　推断的总体错报=0.099×1500=148.5(万元)

　　(4)推断的总体错报为148.5，虽低于但很接近可容忍错报150，所以注册会计师需要作出拒绝接受总体的结论。

　　5.

　　【答案】

　　(1)正确。

　　(2)不正确。在PPS抽样中确定样本规模无须考虑被审计金额的预计变异性，所以注册会计师不需要预先计算得出标准差。

　　(3)不正确。PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层。

　　(4)不正确。PPS抽样以货币单元作为抽样单元，但注册会计师却不是对具体货币单元进行审计，而必须针对实物单元(或称逻辑单元)实施审计测试。

　　(5)正确。

　　6.

　　【答案】

　　(1)正确。样本规模=2500×3÷(125-50×1.6)=167(个)。

　　(2)不正确。在PPS抽样中应按降序排列错报比例即：t1=15.4/22=0.7，t2=5/10=0.5.

　　(3)不正确。基本界限=2500×(3÷167)×1=44.91(万元)

　　(4)不正确。第1个错报所增加的错报上限=2500×(4.75-3)÷167×0.7=18.34(万元)，第2个错报所增加的错报上限=2500×(6.3-4.75)÷167×0.5=11.6(万元)。

　　(5)不正确。总体错报上限点估计值=44.91+18.34+11.6=74.85(万元)，低于可容忍错报

　　125万元，所以可以接受总体账面金额。

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