2012年注册会计师考试《审计》强化提高试题(2)

　　二、多项选择题

　　1. 注册会计师法律责任的种类有(　)。

　　A.民事责任

　　B.刑事责任

　　C.过失

　　D.行政责任

　　2. 下列关于注册会计师审计责任的各种说法中，正确的有(　)。

　　A.在审计的基础上对财务报表发表审计意见

　　B.按审计准则要求出具审计报告，对财务报表的真实性、合法性负责

　　C.注册会计师的审计意见只能合理保证财务报表使用者确定已审财务报表的可信赖程度

　　D.查错防弊，保护资产的安全、完整

　　3. 导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是(　)。

　　A.审计结果导致了对他人权利的损害

　　B.法庭在理解专业性事项方面存在困难

　　C.没有保持应有的职业谨慎

　　D.法院常常做出对弱者有利的判决

　　4. 在审计业务中，对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。A注册会计师在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定A违反审计准则，你认为可能的原因有(　)。

　　A.A注册会计师不知道准则中有关监盘的要求

　　B.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低

　　C.未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，A注册会计师并无过失

　　D.A注册会计师可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序

　　5. 根据相关《司法解释》的规定，如果会计师事务所能够证明(　)，不承担民事责任。

　　A.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告，但没有在审计业务报告中予以指明

　　B.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误

　　C.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，并且出资人在登记后仍未补足出资的

　　D.已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记后抽逃资金

　　6. 会计师事务所与被审计单位承担连带责任的情形包括(　)。

　　A.与被审计单位恶意串通

　　B.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明

　　C.明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告

　　D.明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明

　　7. 下列属于构成不实报告需要满足的条件有(　)。

　　A.违反法律法规、执业准则和规则以及诚信公允原则

　　B.具有虚假记载

　　C.具有重大遗漏

　　D.具有误导性陈述

　　8. 会计师事务所出具不实报告给利害关系人造成损失应承担侵权赔偿责任，事务所如果要证明自己没有过错则应向人民法院提交的证明有(　)。

　　A.与该案件相关的执业准则、规则

　　B.审计工作底稿

　　C.诚信公约

　　D.收费标准明细指引

　　9. 根据最高人民法院的《司法解释》，如果出现以下情形，人民法院应当认定会计师事务所存在过失的有(　)。

　　A.负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业

　　B.未依据执业准则、规则执行必要的审计程序

　　C.明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论

　　D.未能合理利用执业准则和规则所要求的重要性原则

　　10. 下列关于过失的说法中，正确的有(　)。

　　A.通常将过失按其程度不同分为普通过失和重大过失

　　B.普通过失是指没有保持职业上应有的合理的谨慎和对注册会计师则是指没有完全遵循专业准则的要求

　　C.重大过失是指连起码的职业谨慎都不保持，根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计

　　D.共同过失是指被审计单位存在过失，但是注册会计师没有过失

　　11. 一般而言，如果注册会计师在执业过程中存在以下情况，则有可能导致承担刑事责任的情况是(　)。

　　A.在证券交易活动中就资产评估报告弄虚作假的

　　B.给委托人、其他利害关系人造成损失的

　　C.因过失提供有重大遗漏的审计报告的

　　D.在代理记账过程中故意提供虚假证明文件的

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