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一、单项选择题
1
[答案]:C
[解析]:审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。审计风险是注册会计师虽然遵守了审计准则,但在财务报表实际上存在重大错误或漏报时,审计人员发表不恰当审计意见的可能性。两者的本质区别在于是否遵守了审计准则。
[该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核]
2
[答案]:D
[解析]:罚金属于刑事责任。
[该题针对“中国注册会计师的法律责任(综合)”知识点进行考核]
3
[答案]:B
[解析]:注册会计师严格遵守了审计准则,且保持了应有的职业谨慎性,那么即使没有发现错报,也认定注册会计师没有过失,因为注册会计师审计提供的是合理保证而不是绝对保证。
[该题针对“事务所过失责任和过失认定标准”知识点进行考核]
4
[答案]:A
[解析]:审计失败是注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见;经营失败是被审计单位由于经济或经营条件的变化而无法满足投资者的预期;审计风险是财务报表中存在重大错报,而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。所以根据题干的意思,这种情况属于由于注册会计师没有遵守审计准则的要求而导致未能发现应当发现的财务报表中存在重大错报,故属于审计失败。
[该题针对“中国注册会计师的法律责任(综合)”知识点进行考核]
5
[答案]:B
[解析]:管理决策是管理层的责任。
[该题针对“中国注册会计师的法律责任(综合)”知识点进行考核]
6
[答案]:A
[解析]:由于被审计单位串通舞弊导致重大舞弊行为没有查出来,通常认为注册会计师没有过失或具有普通过失。
7
[答案]:B
[解析]:选项B是减责事由;选项A是免责事由;选项C是无效免责事由;选项D是免责事由。
[该题针对“事务所免除和减轻责任的事由”知识点进行考核]
8
[答案]:C
[解析]:对于赔偿顺位问题应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失,而不是先由会计师事务所赔偿。
[该题针对“事务所侵权赔偿顺位和赔偿责任范围”知识点进行考核]
9
[答案]:D
[解析]:选项D错误,利害关系人以会计师事务所在从事注册会计师法第十四条规定的审计业务活动中出具不实报告并致其遭受损失为由,向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼的,人民法院应当依法受理。(注册会计师法第十四条规定了四类审计业务,即:企业会计报表审计;企业验资;企业合并、分立、清算中的审计;法律行政法规规定的其他审计业务)
10
[答案]:C
[解析]:如果会计师事务所因过失承担补充责任,赔偿顺序为被审计单位为先,会计师事务所为后,会计师事务所的赔偿金额以不实审计金额为限。
[该题针对“事务所的连带责任和补充责任”知识点进行考核]
11
[答案]:D
[解析]:关于会计师事务所侵权赔偿顺位,应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失;被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资,事后未补足,且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的,出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任;对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的,由会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任。
12
[答案]:C
[解析]:利害关系人对事务所的分支机构提起诉讼的,人民法院可以将该事务所列为共同被告参加诉讼。
[该题针对“中国注册会计师的法律责任(综合)”知识点进行考核]
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