2012年注册会计师考试《审计》强化提高试题(2)

　　二、多项选择题

　　1

　　[答案]：ABD

　　[解析]：注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，违约、过失和欺诈是导致注册会计师承担法律责任的原因中源于注册会计师自身的三种原因。

　　[该题针对“中国注册会计师的法律责任(综合)”知识点进行考核]

　　2

　　[答案]：AC

　　[解析]：审计责任应该是“注册会计师应在审计报告中清楚地表达对财务报表整体的意见，并对出具的审计报告负责”，所以选项B错误;选项D属于管理层的责任。

　　[该题针对“中国注册会计师的法律责任(综合)”知识点进行考核]

　　3

　　[答案]：AC

　　[解析]：法律责任的出现，通常是因为注册会计师在执业时没有保持应有的职业谨慎，并因此导致了对他人权利的损害。

　　[该题针对“中国注册会计师的法律责任(综合)”知识点进行考核]

　　4

　　[答案]：BD

　　[解析]：注意本题的前提是，审计意见是正确的。如果选项A正确，意味着审计范围有重大遗漏，与前提矛盾;如果选项C正确，就不应出具无保留意见，与前提矛盾;选项D也是可能的，因为现行审计准则认为监盘程序可能存在满意的替代程序。

　　[该题针对“中国注册会计师的法律责任(综合)”知识点进行考核]

　　5

　　[答案]：BD

　　[解析]：《司法解释》规定：“会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：(一)已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误;(二)审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实;(三)已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明;(四)已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记之后抽逃资金;(五)为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。”。

　　[该题针对“事务所免除和减轻责任的事由”知识点进行考核]

　　6

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：上述四点都表明会计师事务所与被审计单位承担连带责任。

　　[该题针对“事务所的连带责任和补充责任”知识点进行考核]

　　7

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告。所以构成不实报告需要满足两个方面的条件：一是违反法律法规、执业准则和规则以及诚信公允原则;二是具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。

　　[该题针对“不实报告”知识点进行考核]

　　8

　　[答案]：AB

　　[解析]：选项CD的证据对注册会计师的免责没有直接法律效力，会计师事务所应当提交审计工作底稿和相关的执业准则、规则文件。

　　9

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：注册会计师在审计过程中未保持必要的职业谨慎，存在下列情形之一，并导致报告不实的，人民法院应当认定会计师事务所存在过失：

　　(1)违反注册会计师法第二十条第(二)、(三)项的规定

　　(2)负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业

　　(3)制定的审计计划存在明显疏漏

　　(4)未依据执业准则、规则执行必要的审计程序

　　(5)在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除

　　(6)未能合理地运用执业准则和规则所要求的重要性原则

　　(7)未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据

　　(8)明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论

　　(9)错误判断和评价审计证据

　　(10)其他违反执业准则、规则确定的工作程序的行为。

　　[该题针对“事务所过失责任和过失认定标准”知识点进行考核]

　　10

　　[答案]：ABC

　　[解析]：共同过失是指对他人过失，受害方自己未能保持合理的谨慎，因而蒙受损失。被审单位存在过失，注册会计师未能保持合理的谨慎。

　　11

　　[答案]：AD

　　[解析]：注册会计师承担刑事责任的前提是欺诈行为的存在，选项AD均属于欺诈行为。

　　[该题针对“中国注册会计师的法律责任(综合)”知识点进行考核]

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