2012年注册会计师考试《审计》强化提高试题(3)

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　　第三章　职业道德基本原则和概念框架

　　一、单项选择题

　　1. 下列关于专业服务委托的说法中，不正确的是(　)。

　　A.在接受客户关系前，注册会计师应当考虑客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信，以及客户是否涉足非法活动(如洗钱)或存在可疑的财务报告问题等

　　B.注册会计师在承接前对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响进行评价，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平

　　C.如果应客户要求或考虑以投标方式接替前任注册会计师，注册会计师应当从专业角度或其他方面确定应否承接该业务

　　D.如果采取的防范措施不能消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师需要考虑是否承接该业务

　　2. 下列有关职业道德基本原则的表述中，不正确的是(　)。

　　A.在执行鉴证业务时，注册会计师从实质上保持独立性，并保证不因任何利害关系影响其客观性即可，无须考虑形式上的独立

　　B.会员应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为

　　C.会员不得在推介自身工作时夸大宣传提供的服务、拥有的资质和获得的经验

　　D.如果认为业务报告、申报资料等信息存在不实问题，注册会计师不应与这些信息发生牵连

　　3. 如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰当的是(　)。

　　A.征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通

　　B.在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性

　　C.向前任注册会计师提供第二次意见的副本

　　D.直接与前任注册会计师进行沟通并向前任注册会计师提供第二次意见的副本

　　4. 注册会计师在确定审计收费时，下列违反了职业道德守则的是(　)。

　　A.审计费用应考虑从事该业务可能耗用的时间等因素

　　B.审计费用根据注册会计师关于客户财务报表的报告能否获得银行贷款的批准来确定

　　C.审计费用是根据所提供服务的性质和注册会计师的专业能力等因素来确定

　　D.审计费用是根据支付给以前的注册会计师的费用来确定

　　5. 下列关于职业道德的提法中，正确的是(　)。

　　A.会计师事务所收费报价的高与低，一定不会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响

　　B.注册会计师在营销专业服务时，不应比较贬低其他会计师事务所

　　C.会计师事务所的高级管理人员可以担任鉴证客户的独立董事

　　D.注册会计师至少应口头承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密

　　6. 2011年10月2日，乙公司拟委托ABC会计师事务所审计其2011年财务报表，在ABC会计师事务所了解乙公司相关情况时，10月5日又接到丙公司委托请求审计其2011年财务报表，ABC会计师事务所了解到乙公司和丙公司为竞争对手，则(　)。

　　A.ABC会计师事务所应拒绝接受乙公司委托

　　B.ABC会计师事务所应拒绝接受丙公司委托

　　C.ABC会计师事务所应当告知乙公司和丙公司这一情况，如果获得乙公司和丙公司的同意，才能在此情况下执行业务

　　D.不影响ABC会计师事务所对职业道德基本原则的遵循，可以直接承接

　　7. 以下属于具体业务层面的防范措施的是(　)。

　　A.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工

　　B.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守

　　C.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行

　　D.制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响

　　8. 注册会计师应当评价已识别对客观性的不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。下列防范措施中不能降低不利影响的是(　)。

　　A.与会计师事务所内部高级管理层讨论该事项

　　B.与客户管理层讨论可能产生不利影响的事项

　　C.终止产生不利影响的经济利益

　　D.退出项目组

　　9. 下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是(　)。

　　A.接受委托后，后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持

　　B.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据

　　C.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为

　　D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权

　　10. 下列关于保密的说法中，不正确的是(　)。

　　A.会员不得利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益

　　B.会员在社会交往中应当履行保密义务，应当警惕无意泄密的可能性

　　C.如果变更工作单位或获得新客户，会员可以利用以前职业活动中获知的涉密信息

　　D.会员与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上

　　11. 保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的信息予以保密。下列情形对保密原则构成了不利影响的是(　)。

　　A.职业规范允许的情况下向第三方披露由于职业活动获知的涉密信息

　　B.法律法规允许的情况下向第三方披露由于职业活动获知的涉密信息

　　C.利用因职业活动而获知的涉密信息为第三方谋取利益

　　D.对其预期的雇佣单位的信息予以保密

　　12. 在承接业务的过程，下列可能对职业道德基本原则不会产生不利影响的是(　)。

　　A.在推介自身和工作时，将自己的工作与其他会员的工作进行比较

　　B.由于对提供的服务比较熟悉，报价低于同行的水平

　　C.根据事务所的规定，向介绍本业务的个人支付20%的业务中介费用

　　D.在审计过程中，客户委托注册会计师开展信息服务，由于专业有限，注册会计师将该业务介绍给一软件公司，并向软件公司收取了少量的业务提成费用

　　13. 下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是(　)。

　　A.在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询

　　B.在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价

　　C.在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助

　　D.在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助

　　14. 下列选项中，不符合专业胜任能力和应有关注的要求的是(　)。

　　A.会员应当持续了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化，将专业知识和技能始终保持在应有的水平，确保为客户提供具有专业水准的服务

　　B.专业胜任能力原则包括获取和保持两方面的要求

　　C.对于不具有专业胜任能力的业务，在利用专家工作之后可以承接

　　D.应有的关注，要求会员遵守执业准则和职业道德规范要求，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务

　　15. 甲公司为一家珠宝企业，ABC会计师事务所承接了其2011年度财务报表审计业务，但是据了解，ABC会计师事务所从没有审计过珠宝行业，也没有熟悉珠宝行业的人员，则以下说法中正确的是(　)。

　　A.这种情况构成了欺诈，应解除业务约定

　　B.ABC会计师事务所可以聘请鉴定珠宝方面的专家

　　C.ABC会计师事务所应当与甲公司管理层讨论

　　D.ABC会计师事务所应当重点审查其账簿记录及其原始凭证，确定珠宝的价值

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