2012年注册会计师考试《审计》强化提高试题(3)

　　二、多项选择题

　　1

　　[答案]：ABD

　　[解析]：选项C中向后任注册会计师提供审计工作底稿时必须要经过被审计单位的授权。

　　[该题针对“职业道德基本原则概述”知识点进行考核]

　　2

　　[答案]：ABD

　　[解析]：如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。防范措施主要包括：征得客户同意与前任注册会计师沟通;在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性;向前任注册会计师提供第二次意见的副本。

　　[该题针对“应客户的要求提供第二次意见”知识点进行考核]

　　3

　　[答案]：AD

　　[解析]：注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

　　[该题针对“对职业道德基本原则的不利影响及防范措施”知识点进行考核]

　　4

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：上述做法都是可以采取应对或有收费的措施。

　　5

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：除采取选项ABC上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施

　　(1)分派不同的项目组为相关客户提供服务

　　(2)实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息

　　(3)向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引

　　(4)要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议

　　(5)由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。

　　[该题针对“职业道德基本原则概述”知识点进行考核]

　　6

　　[答案]：ABC

　　[解析]：消除因客户变更委托产生的不利影响或将其降低至可接受的水平的防范措施包括：当应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由;要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况;从其他渠道获取必要的信息。

　　[该题针对“注册会计师对职业道德概念框架的具体运用(综合)”知识点进行考核]

　　7

　　[答案]：ABD

　　[解析]：选项C属于自身利益导致的不利影响。

　　[该题针对“对职业道德基本原则的不利影响及防范措施”知识点进行考核]

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