2012年注册会计师考试《审计》强化提高试题(4)

　　二、多项选择题

　　1. 下列情况中，影响注册会计师独立性的事项有(　)。

　　A.注册会计师一年前曾在鉴证客户任会计主管

　　B.注册会计师的校友在鉴证客户有较小金额的投资

　　C.注册会计师担任鉴证客户常年会计顾问

　　D.注册会计师的哥哥是鉴证客户的董事

　　2. 有关网络与网络事务所的下列说法中，正确的有(　)。

　　A.如果某一会计师事务所被视为网络事务所，该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立

　　B.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络

　　C.在判断一个组织结构是否构成网络时，注册会计师应当考虑一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，是否很可能认为这些实体构成网络

　　D.如果联合体之间分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则不应当被视为网络

　　3. 网络事务所是指属于某一网络的会计师事务所或实体。下列关于会计师事务所是否构成网络的判断恰当的有(　)。

　　A.如果一个组织结构以合作为目的并且结构中的实体拥有共同的所有权、控制权和管理权，这种网络关系可能是通过合同或其他方式实现的，该结构应被视为一个网络

　　B.如果一个组织结构以合作为目的并且结构中的实体拥有共同的质量控制政策和程序，这种网络关系是基于合作的目的，质量控制政策和程序在整个组织结构中得到统一设计、实施和监控，则应被视为一个网络

　　C.如果一个组织结构以合作为目的并且结构中的某一实体与另一实体仅仅因为需要以联合方式应邀提供专业服务，则应被视为一个网络

　　D.如果一个组织结构以合作为目的并且结构中的各个体使用一个共同的品牌，共同的品牌作为会计师事务所名称的一部分或与会计师事务所名称联系在一起，则应被视为一个网络

　　4. 注册会计师在为审计客户提供以下税务服务时，一般不对独立性产生不利影响的有(　)。

　　A.在税收相关法规允许下，为审计客户提供税务筹划建议

　　B.基于编制会计分录的目的，为审计客户计算当期所得税或递延所得税负债

　　C.基于纳税申报或税务筹划的目的，为审计客户提供评估服务

　　D.在税务纠纷的案件审理中为审计客户充当辩护人，所涉金额重大

　　5. 在紧急或特殊情况下，如果审计客户无法作出其他安排，会计师事务所可以提供作为财务报表中会计分录基础的税额计算服务，在这种情况下，会计师事务所(　)。

　　A.应当就此与治理层沟通

　　B.确保该服务只在短期内提供且预期不会重复发生

　　C.可以安排审计项目组成员提供服务，但是需要安排其他注册会计师复核该人员所做的工作

　　D.只能安排非审计项目组成员提供服务

　　6. 执行鉴证业务在考虑是否作为公众利益实体看待时，需要考虑的因素包括(　)。

　　A.实体的成长历程

　　B.实体业务的性质

　　C.实体的规模

　　D.员工的数量

　　7. A公司为XYZ会计师事务所常年审计客户，事务所继续接受委托审计其2011年度财务报表，在完成审计工作时，A公司所欠2010年度审计费用仍未支付，此时(　)。

　　A.会计师事务所应当要求A公司在2011年审计报告出具前付清2010年度的审计费用

　　B.如果在2011年度审计报告出具后审计客户仍未支付2010年度审计费用，会计师事务所应当评价不利影响存在与否及其严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平

　　C.不会对独立性产生影响

　　D.如果A公司在出具2011年度审计报告之前仍未支付，可能因自身利益产生不利影响

　　8. 审计项目组的乙注册会计师加入了审计客户，与其以前的会计师事务所已经没有重要联系，所产生的密切关系或外在压力的不利影响存在与否及其重要程度如何主要取决于(　)。

　　A.该人员在客户中所处的职位

　　B.该人员与审计项目组的交往程度

　　C.该人员以前在审计项目组或会计师事务所中的职位

　　D.该人员离开会计师事务所的时间长短

　　9. ABC会计师事务所拟承接戊公司2011年度财务报表审计业务，审计项目组成员C与戊公司出纳是大学同学(关系友好)，则(　)。

　　A.将C调离审计项目组，可以消除不利影响或将其降至可接受水平

　　B.此时将对独立性产生重大不利影响，ABC会计师事务所应当拒绝承接该业务

　　C.合理安排C的职责，使该成员不处理与其戊公司出纳职责范围内的事项，可以消除不利影响或将其降至可接受水平

　　D.这种情况下并不会对独立性产生影响

　　10. 下列情况中，没有任何防范措施的有(　)。

　　A.审计项目组成员甲在审计客户A公司中拥有可以控制的价值10 000元的股票

　　B.审计项目组成员乙的妻子在客户B公司的母公司中拥有可控制的价值1 000元的股票

　　C.会计师事务所的退休金计划在审计客户中拥有直接经济利益

　　D.合伙人通过继承从审计客户处获得价值1 000元的股票

　　11. 在向审计客户提供非鉴证服务时，如果会计师事务所采用其他形式的或有收费安排，不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素的有(　)。

　　A.可能的收费金额区间

　　B.鉴证服务的性质

　　C.是否由适当的权威方确定有关事项的结果，并且该结果作为或有收费的基础

　　D.事项或交易对财务报表的影响

　　12. 如果税务建议影响财务报表所反映的事项，可能因自我评价产生不利影响。不利影响存在与否及其严重程度主要取决于的因素包括(　)。

　　A.在确定如何在财务报表中对税务建议进行处理时涉及的主观程度

　　B.税务建议的结果是否对财务报表产生重大影响

　　C.客户员工的税务专业水平

　　D.税务建议的有效性是否取决于会计处理或财务报表列报，以及是否对会计处理或财务报表列报的适当性存有疑问

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