2012年注册会计师考试《审计》强化提高试题(4)

　　二、多项选择题

　　1

　　[答案]：ACD

　　[解析]：选项B不构成自身利益不利影响，对独立性没有影响。

　　2

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：以上说法均正确。

　　[该题针对“网络事务所、公众利益实体与关联实体”知识点进行考核]

　　3

　　[答案]：ABD

　　[解析]：选项C不正确，因为该结构中的各实体没有拥有共同的经营战略，没有通过协议达到共同的战略目标，某一实体与另一实体仅仅因为需要以联合方式应邀提供专业服务，则不构成网络。

　　[该题针对“网络事务所、公众利益实体与关联实体”知识点进行考核]

　　4

　　[答案]：AC

　　[解析]：选项B，将因自我评价产生不利影响;选项D，如果税务服务涉及在税务纠纷的案件审理中为审计客户充当辩护人，且所涉金额对财务报表是重大的，由此产生的过度推介不利影响是重大的，没有防范措施可以消除或将其降至可接受水平。

　　[该题针对“为审计客户提供非鉴证服务”知识点进行考核]

　　5

　　[答案]：ABD

　　[解析]：会计师事务所只能安排审计项目组成员以外的专业人员在短期内一次性提供这些服务，并且应当就此事项与治理层讨论。

　　[该题针对“为审计客户提供非鉴证服务”知识点进行考核]

　　6

　　[答案]：BCD

　　[解析]：如果公众利益实体以外的其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，注册会计师应当考虑将其作为公众利益实体对待，需要考虑的因素包括：实体业务的性质;实体的规模;员工的数量。

　　[该题针对“网络事务所、公众利益实体与关联实体”知识点进行考核]

　　7

　　[答案]：ABD

　　[解析]：未结的审计费用会对独立性产生不利影响，因此C不正确。

　　[该题针对“收费”知识点进行考核]

　　8

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：如果审计项目组前任成员或会计师事务所前任合伙人加入审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，但前任成员或前任合伙人与会计师事务所已经没有重要交往，因密切关系或外在压力产生的不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素：前任成员或前任合伙人在审计客户中的职位;前任成员或前任合伙人在其工作中与审计项目组交往的程度;前任成员或前任合伙人离开会计师事务所的时间长短;前任成员或前任合伙人以前在审计项目组或会计师事务所中的角色。

　　[该题针对“与审计客户发生雇佣关系”知识点进行考核]

　　9

　　[答案]：AC

　　[解析]：如果审计项目组成员与审计客户的员工存在密切关系，并且该员工是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，即使该员工不是审计项目组成员的近亲属，也将对独立性产生不利影响。会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：将该成员调离审计项目组;合理安排该成员的职责，使其工作不涉及与之存在密切关系的员工的职责范围。

　　[该题针对“贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系”知识点进行考核]

　　10

　　[答案]：AB

　　[解析]：选项C，如果审计项目组成员通过会计师事务所的退休金计划，在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生不利影响。注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。选项D，如果会计师事务所、合伙人或其主要近亲属、员工或其主要近亲属，从审计客户获得直接经济利益或重大间接经济利益(例如，通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益)，而根据规定不允许拥有此类经济利益，则应当采取防范措施将影响降至可接受水平。

　　[该题针对“经济利益”知识点进行考核]

　　11

　　[答案]：ACD

　　[解析]：在向审计客户提供非鉴证服务时，如果会计师事务所采用其他形式的或有收费安排，不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素

　　(1)可能的收费金额区间

　　(2)是否由适当的权威方确定有关事项的结果，并且该结果作为或有收费的基础

　　(3)非鉴证服务的性质

　　(4)事项或交易对财务报表的影响。

　　[该题针对“收费”知识点进行考核]

　　12

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：除以上四项外，还包括税务建议是否具有相应的税收法律法规依据，以及税务处理是否得到税务机关的认可。

　　[该题针对“为审计客户提供非鉴证服务”知识点进行考核]

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