2012注册会计师《审计》课后作业题：第10章

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项均正确，这是审计工作底稿的定义。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注册会计师编制审计工作底稿的目的还包括，便于项目组说明其执行审计工作的情况;保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录;便于会计师事务所按照准则规定，实施质量控制复核与检查;便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。

　　3.

　　【答案】ABC

　　【解析】有经验的专业人士了解的内容包括选项A、选项B和选项C，选项D中，应是审计中遇到的重大事项而不是所有事项。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项均属于会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制的目的。

　　5.

　　【答案】ABD

　　【解析】审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函和声明、核对表、有关重大事项的往来函件，注册会计师还可以将被审计单位文件记录的摘要或复印件作为审计工作底稿的一部分。已被取代的审计工作底稿的草稿不属于审计工作底稿包括的内容。

　　6.

　　【答案】AC

　　【解析】注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素包括：被审计单位的规模和复杂程度;拟实施审计程序的性质;识别出的重大错报风险;已获取审计证据的重要成粗;识别出的例外事项的性质和范围;当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性;审计方法和使用的工具。

　　7.

　　【答案】BCD

　　【解析】财务报表报出后发生销售退回，冲减退回年度的收入，无需调整报告年度的财务报表，因此也就无需变动审计工作底稿。

　　8.

　　【答案】ABC

　　【解析】审计档案归整完成后，如发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应该记录的事项有：1.修改或增加审计工作底稿的理由;2.修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】项目组成员实施复核时，复核人员应当考虑的因素包括：(1)审计工作是否已按照法律法规、相关职业道德要求和审计准则的规定执行(选项A);(2)重大事项是否已提请进一步考虑;(3)相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行(选项B);(4)是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围(选项D);(5)已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录(选项C);(6)获取的审计证据是否充分、适当，足以支持审计结论;(7)审计程序的目标是否已经实现。

　　10.

　　【答案】ABC

　　【解析】在项目质量控制复核完成之后，才可以出具审计报告，所以选项D是错误的，其余的选项均正确。

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