2012注册会计师《审计》课后作业题：第12章

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，因此应当主要依赖实施实质性程序获取审计证据。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】选项B、C和D都是常规审计程序。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列因素：

　　(1)风险的重要性;(选项B)

　　(2)重大错报发生的可能性;

　　(3)涉及的各类交易、账户余额和披露的特征;(选项C)

　　(4)被审计单位采用的特定控制的性质;

　　(5)注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。(选项D)

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择有证据表明应包含在财务报表金额中的项目，并调查这些项目是否确实包括在内，即从原始凭证追查到明细账，是顺查方向，而选项D是逆查方向，因此选项D的审计程序不能提供应付账款完整性认定是否存在错报的相关审计证据。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】注册会计师可以在期中或期末实施审计程序，选项B错误;当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施审计程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序，选项C错误;有些情况下，以前期间获取的审计证据也是可以用的，比如被审计单位的营业执照，选项D错误。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】从总体中选取的样本量过大和样本量适中的结果是一样的，不会出现不可接受风险，选项D错误。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】注册会计师在以下两种情形中应当实施控制测试：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的;仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。所以，选项D正确，选项A错误。如果被审计单位在所审计期间内的不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同期间控制运行的有效性，选项B错误。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】询问本身并不足以测试控制运行的有效性，观察提供的证据仅限于观察发生的时点，检查是检查被审计单位提供的书面记录，重新执行是指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制，强调注册会计师独立执行，因此“重新执行”在获取控制活动是否有效运行的审计证据最可靠。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的，选项A错误。对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制(特别是对系统变动的控制)运行有效性的审计证据(这两方面的审计证据都要有)，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据，选项C错误。如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，不一定肯定存在，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通，进一步考虑内部控制是否存在重大缺陷,选项D错误。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】注册会计师对于以前期间已测试的内部控制运行有效性，本期审计测试能否利用上期测试的结果，则应当考虑三个方面因素：(1)自上次测试以来该控制活动是否变化;(2)该控制是否属于旨在减轻特别风险的控制;(3)自上次控制测试以来时间间隔。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围。选项C不正确。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】注册会计师可以不进行风险评估，直接假定收入存在舞弊的特别风险，选项A错误。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】要获取资产完整性认定的审计证据，注册会计师实施细节测试的方向是“顺查”，即从“原始凭证”追查到“财务报表”。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】控制环境和其他相关的控制越蒲弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序，可见在确定实质性程序的时间时需要考虑内部控制的情况，选项A错误。评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末实施，选项B错误。在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力，不足以应对本期的重大错报风险，选项D错误。

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