2012注册会计师《审计》课后作业题：第12章

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项都是正确的，此外还有提供更多的督导。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项都是正确的。

　　3.

　　【答案】CD

　　【解析】进一步审计程序是相对认定层次重大错报风险而言的，选项A不正确。注册会计师为了应对认定层次的重大错报风险，在其拟实施的进一步审计程序的性质、时间和范围三个因素中，进一步审计程序的性质是最重要的，选项B也不正确。

　　4.

　　【答案】ACD

　　【解析】无论选用实质性方案还是综合性方案，都应当对所有重大的交易、账户余额或披露设计和实施实质性程序，而不是对所有的交易、账户余额或披露设计和实施实质性程序。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项都是正确的。

　　6.

　　【答案】ACD

　　【解析】注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，选项A正确;同时，注册会计师还要考虑控制环境、何时能得到相关信息、错报风险的性质和审计证据适用的期间或时点，故选项C和D正确。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的因素有：确定的重要性水平(可容忍错报是实际执行的重要性水平在审计抽样中的应用，选项D)、评估的重大错报风险(选项B)和计划获取的保证程度(选项C)。随着重大错报风险的增加，注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围。但是，只有当审计程序本身与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的，选项A正确。

　　8.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A属于了解内部控制的内容。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项都是正确的。

　　10.

　　【答案】ACD

　　【解析】注册会计师如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，则应当实施下列审计程序，以获取补充审计证据：(1)获取这些控制在剩余期间发生重大变化的审计证据;(2)确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。选项A、D正确。如果被审计单位存在自动化控制，则注册会计师应当确认信息技术一般控制是否发生变化，选项C恰当。

　　11.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注册会计师针对剩余期间获取补充审计证据应当考虑下列因素：(1)评估的认定层次重大错报风险的重要程度(选项B);(2)在期中测试的特定控制(选项C)以及自期中测试后发生的重大变动;(3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度;(4)剩余期间的长度(选项A);(5)在信赖控制的基础上拟缩小进一步实质性程序的范围(选项D);(6)控制环境。

　　12.

　　【答案】ACD

　　【解析】对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该项控制(选项C)，注册会计师需要考虑执行下列测试以确定该项控制持续有效运行：(1)测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性(选项D);(2)确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制(选项A);(3)确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。

　　13.

　　【答案】ABD

　　【解析】针对特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序，选项C错误。

　　14.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项都是正确的。

　　15.

　　【答案】AD

　　【解析】在设计细节测试时，注册会计师除了从样本量的角度考虑测试范围外，还要考虑选样方法的有效性等因素，选项B错误。可容忍或可接受的偏差(即预期偏差)越大，作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围就越小，选项C错误。

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