文章责编：majingjing_123
看了本文的网友还看了学历| 高考 中考 考研 自考 成考 外语| 四六级 职称英语 商务英语 公共英语 资格| 公务员 报关员 银行 证券 司法 导游 教师 计算机| 等考 软考
工程|一建 二建 造价师 监理师 咨询师 安全师 结构师 估价师 造价员 会计| 会计证 会计职称 注会 经济师 税务师 医学| 卫生资格 医师 药师 [更多]
| 第 1 页：单选题 |
| 第 2 页：多选题 |
| 第 5 页：简答题 |
| 第 6 页：综合题 |
| 第 8 页：单选题答案 |
| 第 9 页：多选题答案 |
| 第 11 页：简答题答案 |
| 第 12 页：综合题答案 |
四、综合题
1.
【答案】
(1)
| 事项 | 是否存在重大错报风险 | 理由 | 报表层次/ 认定层次 | 涉及的主要账户 及认定 |
| 1 | 是 | A产品2010年的销售毛利率为15%，在市场需求稳定，原材料供应充足的情况下，2011年的销售毛利率上升为25%，这种异常的增长说明该公司可能存在高估收入，低估成本的重大错报风险。 | 认定层次 | 营业收入——发生 营业成本——完整性 应收账款——存在 |
| 2 | 否 | 虽然产品市场价格大幅下降，导致毛利率为负，但因为该产品所占比重较小，且其他产品毛利率较高，所以存货发生重大跌价的风险较小 | ||
| 3 | 是 | 宏观经济低迷，应收账款周转天数延长，预示坏账可能增加，所以该公司的坏账准备计提存在重大错报风险 | 认定层次 | 应收账款——计价和分摊 |
| 4 | 是 | 在经济不稳定的国家和地区开展业务，企业的持续经营能力可能存在重大错报风险。这种风险与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。 | 财务报表层 | |
| 5 | 是 | 由于销售业绩不佳销售经理被撤换，由副总经理主抓销售，增加了多记营业收入的风险 | 认定层次 | 营业收入——发生 应收账款——存在 |
(2)
| 资料三 所列实 质性程 序序号 | 所列实质性程序 对发现根据资料 一识别的认定层 次重大错报是否 直接有效 | 与资料一的 第几个事项 的认定层次 重大错报风 险直接相关 | 理由 |
| (1) | 是 | （1）（5） | 从营业收入明细账中选取大额异常记录，可以查找营业收入的高估错报 |
| (2) | 否 | - | - |
| (3) | 是 | （3） | 检查坏账准备的计提是否正确可以确定应收账款的计价和分摊认定是否正确 |
| (4) | 否 | - | - |
2.
【答案】
(1)
| 事 项 序 号 | 是否可能 存在重大 错报风险 (是/否) | 理由 | 风险的层次 (财务/认定) 或涉及的财 务报表项目 | 相关 认定 |
| (1) | 是 | 为提高销量，管理层可能高估营业成本；为提高毛利率，管理人员可能高估营业收入。这表明营业收入、营业成本可能存在高估的错报 | 认定层次 | 营业收入/发生 营业成本/发生 |
| (2) | 是 | X产品上年度毛利率为20%，在销售价格和单位成本分别上升5%及10%的情况下，本年度毛利率应为16.2%，但根据资料二计算的X产品毛利率仍为30%，可能存在高估X产品营业收入或低估X产品营业成本的重大错报风险 | 认定层次 | 营业收入 /发生 营业成本 /完整 |
| (3) | 是 | 产品价格频繁变化可能导致营业收入的计价出现错报 | 认定层次 | 营业收入/准确性 |
| （4） | 是 | 由销售经理兼任信用管理部门负责人，使销售部门失去了制约，从而降低对顾客赊销信用的监督，增加了发生坏账的可能性 | 认定层次 | 应收账款/计价和分摊 |
| （5） | 是 | 新的财务信息系统运行不稳定，可能导致财务报表整体错报 | 财务报表层次 |
(2)
| 资料三 所列实 质性程 序序号 | 所列实质性程序 对发现根据资料 一识别的认定层 次重大错报是否 直接有效 | 与资料一的 第几个事项 的认定层次 重大错报风 险直接相关 | 理由 |
| (1) | 否 | - | - |
| (2) | 是 | (2) | 从营业收入明细账中选取大额记录，追查至营业成本明细账,可以发现确认营业收入而没有结转营业成本的错报。 |
| (3) | 是 | （3） | 追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和客户订购单，可以在商品价格频繁变换的情况下，因没发现及时使用最新商品价目表而出现的价格错误 |
| (4) | 否 | - | - |
3.
【答案】
(1)
错误一：丁公司2011年应收账款余额较2010年上升，在2011年度丁公司市场份额急剧缩小，销量有较大下降的背景下，应收账款不降反升，很可能存在高估的错报。
错误二：丁公司2011年2-3年的应收账款余额1350超过2010年1-2年应收账款余额1320，违背了账龄越长，余额越小的基本规律。
错误三：丁公司2011年1-2年的坏账准备计提不足，仅为相应应收账款余额的3%左右。
(2)
| 审计 说明 序号 | 实施的审计程序及 其结论是否存在不 当之处（是/否） | 理由 | 改进建议 |
| （1） | 是 | 给予对方销售折让，证明之前入账的25000元存在高估 | 建议被审计单位调整应收账款余额为20000元 |
| （2） | 是 | 注册会计师只是取得了丁公司财务经理的解释，没有执行进一步检查程序以佐证该说法 | 进一步检查丁公司银行存款日记账、收款凭证以及银行对账单，确认是否收到该笔款项，以及是否正确进行了会计处理 |
| （3） | 是 | 回函不应当邮寄至被审计单 | 要求C公司重新发送询证函，直接寄送至ABC会计师事务所 |
| （4） | 是 | 询证函被退回，应当实施进一步程序，不能随意更换样本 | 确定正确的地址，再次向D公司寄发询证函 |
4.
【答案】
1.
(1)
借：预付款项 2
贷：应付账款 2
借：资产减值损失 0.1
贷：预付账款——坏账准备 0.1
(2)
借：应收账款 4
贷：营业收入 4
(3)
借：应收账款 400
贷：营业收入 400
借：营业成本 200
贷：存货 200
(4)
借：营业收入 200
贷：预收款项 200
(5)
借：营业收入 200
贷：应收账款 200
借：存货 100
贷：营业成本 100
借：应收账款——坏账准备 1
贷：资产减值损失 1
【解析】
(1)正确的会计处理：
借：预付账款 2
贷：应付账款 2
借：资产减值损失 0.1
贷：坏账准备 0.1
(2)正确的会计处理分录：
借：应收账款 234
贷：主营业务收入 200
应交税费——应交增值税(销项税额)34
借：主营业务成本 100
贷：库存商品 100
(3)正确的会计处理分录：
借：应收账款 468
贷：主营业务收入 400
应交税费——应交增值税(销项税额)68
借：主营业务成本 200
贷：库存商品 200
(4)正确的会计处理分录：
借：银行存款 200
贷：预收账款 200
(5)正确的会计处理分录：
借：主营业务收入 200
贷：应收账款 200
借：库存商品 100
贷：主营业务成本 100
借：坏账准备 1
贷：资产减值损失 1
相关推荐：
| 北京 | 天津 | 上海 | 江苏 | 山东 |
| 安徽 | 浙江 | 江西 | 福建 | 深圳 |
| 广东 | 河北 | 湖南 | 广西 | 河南 |
| 海南 | 湖北 | 四川 | 重庆 | 云南 |
| 贵州 | 西藏 | 新疆 | 陕西 | 山西 |
| 宁夏 | 甘肃 | 青海 | 辽宁 | 吉林 |
| 黑龙江 | 内蒙古 |
