2012注册会计师《审计》课后作业题：第13章

　　三、简答题

　　1.简述销售交易的截止测试程序。

　　2.ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2011年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在了解甲公司及其环境后，在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制程序，部分内容摘录如下：

　　(1)企业在接受客户订购单之后，首先由赊销部门将订购单与该客户已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较决定是否接受某客户的订购单。

　　(2)对于赊销业务的批准是由信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行，对于超过信用额度的赊销，应当由更高一级管理人员审批。

　　(3)仓库在收到经过批准的销售单后备货，发运部门的职员在装运前，独立对所装运的货物进行检查，确保所装运的货物与销售单一致。

　　(4)发运部门发出货物后，将发运单返还给仓库部门，将其中一联送交财务部门开具发票，财务部门根据核对无误的发运单，开具销售发票。

　　(5)期末，由负责应收账款的人员汇总每个客户的信息，向客户寄送对账单，以核对账目。

　　(6)在收到客户的回函后，如发现存在核对不符的事项，应当由负责主营业务收入的人员进行及时核对，并编制对账情况汇总表提交管理层审阅。

　　要求：

　　针对上述事项(1)至(6)，逐项判断甲公司的相关内部控制是否存在缺陷，并简要说明理由。

　　3.2012年1月，甲会计师事务所首次接受委托审计戊公司2011年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师采用PPS抽样技术对主营业务收入的发生认定进行了审计，审计工作底稿部分内容摘录如下：

　　要求：

　　逐项指出A注册会计师实施的审计程序及其结论是否存在不当之处，如果存在请简要说明理由。

　　4.

　　下表列示了应收账款项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审计目标，选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，将其英文大写字母编号填列在题后表格内，每一项审计程序最多只能被选择一次。

　　5.

　　询证函

　　编号：

　　××(公司)：

　　本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司××年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列数据如有不符，请在“信息不符”处列明不符金额。回函请直接寄至本公司。

　　回函地址：

　　邮编： 电话： 传真： 联系人：

　　1.本公司与贵公司的往来账项列示如下：

　　单位：元

　　2.其他事项。

　　(事务所盖章)

　　年 月 日

　　结论：1.信息证明无误。

　　(公司盖章)

　　年 月 日

　　经办人：

　　2信息不符，请列明不符的详细情况:

　　(公司盖章)

　　年 月 日

　　经办人：

　　要求：

　　指出注册会计师所拟以上询证函中存在的不当之处，并说明正确做法。

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