2012注册会计师《审计》课后作业题：第13章

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABCD

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上环节均需要职责分离。

　　3.

　　【答案】CD

　　【解析】对授权审批范围设定权限的目的在于防止因审批人决策失误而造成严重损失，所以选项CD正确。

　　4.

　　【答案】AD

　　【解析】选项AD是针对实际收到的现金和登记入账的现金是否相符所设计的相关内部控制，主要为了保证现金准确入账。

　　5.

　　【答案】CD

　　【解析】观察通常是针对不留下运行轨迹的内部控制，检查是针对留下书面记录的程序所采用的审计方法。所以对于职责分离，可以通过观察被审计单位相关人员的活动，以及与这些人员进行讨论，来实施职责分离的控制测试;对于授权审批，主要通过检查凭证在关键点上是否经过审批，所以选项AB所选择的控制测试方法不正确。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D是针对销售交易入账期间不正确的内部控制测试。

　　【答案】ABCD

　　8.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B是针对销售交易的完整性而非存在认定。

　　9.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C是针对销售交易重复入账的这类错误。

　　10.

　　【答案】ABD

　　【解析】采用托收承付结算方式，通常应于商品已经发出，劳务已经提供，并已将发票账单提交银行、办妥托收手续时确认收入的实现。

　　11.

　　【答案】AD

　　【解析】2011年的营业收入为300×60%=180(万元)，营业成本(150+30)×60%=108(万元)。

　　12.

　　【答案】AD

　　【解析】先征后返的增值税应当在收到时确认为营业外收入。

　　13.

　　【答案】ABCD

　　14.

　　【答案】ABD

　　【解析】对销售实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确，注册会计师在审计中应该注意把握三个与主营业务收入确认有着密切关系的日期：一是发票开具日期;二是记账日期;三是发货日期。

　　15.

　　注册会计师通过对被审计单位及其环境的了解，认为营业收入的完整认定存在重大错报风险，在拟定的以下实质性程序中正确的有( )。

　　A.从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证

　　B.检查发运凭证是否连续编号

　　C.从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录

　　D.抽取若干张在资产负债表日前后开具的销售发票的存根，追查至发运凭证和账簿记录

　　【答案】CD

　　【解析】选项B属于控制测试而非实质性程序，选项A属于实质性程序中查高估收入的方法。

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