文章责编：majingjing_123
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四、综合题
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师是甲公司2011年度财务报表审计业务的项目合伙人。A注册会计师在对X公司的内部控制进行了解，并在审计工作底稿中记录了所了解的内部控制，部分内容摘录如下：
(1)根据对销售需求量的分析，生产经理对生产进行授权，生产计划人员按照授权编制预先顺序编号的生产通知单。
(2)生产完成后，仓库对产成品验收入库。由于产品种类繁多，验收单不便编号，由仓库管理员验收入库在验收单上签字。验收单一式三联，一联验收入库后交生产部门，一联在仓库管理员签字后由验收部门留存，一联附在入库单后传递到财务部门。
(3)会计部门的成本会计人员根据收到的生产通知单、领料单、计工单、入库单等文件资料，在月末编制原材料、人工与制造费用的分配表，以及完工产品与在产品成本分配表，并据以核算成本和登记相关账簿。
(4)仓库部门收到发运通知后，装运产成品出库。
(5)会计部门的人员在收到出库单、销售发票等后，编制结转成本的会计分录，经会计主管复核后，据以登记相应明细账。
(6)产成品仓库分别于每月、每季和年度终了，对产成品存货进行盘点，由会计部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员应编写产成品存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理和生产经理复核后调整入账。
要求：
(1)针对A注册会计师评估的下列重大错报风险，分别指出所述错报最有可能影响的存货项目的认定，并确定所述规定中最有可能降低该重大错报风险的规定的编号。将结果填写在下表相应的空格中。
| 风险 | 与存货相关的认定 | 规定 |
| 可能因生产过量导致存货滞销 | ||
| 耗用的材料、人工与制造费用可能被分配错误 | ||
| 仓库可能接收了不合格的产成品 | ||
| 产成品明细账上记载的产成品可能少于实际库存量 | ||
| 可能在未经批准的情况下将产成品装运出库 | ||
| 产成品装运出库后可能没有在产成品明细账中记载 |
(2)请指出所述存货内部控制是否存在缺陷。如认为存在缺陷，请简要说明理由，并指出所述缺陷影响的存货项目的何种认定(最多两个)。
| 缺陷及简明理由 | 与存货相关的认定 | |
| （1） | ||
| （2） | ||
| （3） | ||
| （4） | ||
| （5） | ||
| （6） |
(3)针对所述的内部控制，简明扼要地说明A注册会计师应当实施的控制测试程序。
| 控制测试 | |
| （1） | |
| （2） | |
| （3） | |
| （4） | |
| （5） | |
| （6） |
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