2013注册会计师考试《审计》练习题及答案(1)

　　6.X公司2010年的财务报表由B会计师事务所审计，并出具了标准无保留意见的审计报告。A会计师事务所承接了X公司2011年度财务报表工作，在实施必要的审计程序后，A会计师事务所发现X公司2010年度财务报表可能存在重大错报，A会计师事务所可能采取的措施有(　　)。

　　A、告知X公司管理层

　　B、告知B会计师事务所

　　C、要求X公司安排会谈，会谈方包括A会计师事务所、B会计师事务所和X公司管理层

　　D、在B会计师事务所拒绝参加三方会谈时，应考虑该错报对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告或解除业务约定

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题考查的是前后任注册会计师的沟通。

　　如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈。如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定。在这种情况下，后任注册会计师应当考虑：(1)这种情况对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告;(2)是否退出当前审计业务。此外，后任注册会计师可考虑向其法律顾问咨询，以便决定如何采取进一步措施。

　　7.在承接业务前，后任注册会计师要求与前任注册会计师沟通，被审计单位不同意，注册会计师应当考虑(　　)。

　　A、前任注册会计师是否存在法律诉讼的顾虑而不同意

　　B、被审计单位可能与前任注册会计师在重大的会计、审计问题上存在意见分歧

　　C、被审计单位管理层可能存在诚信方面的问题

　　D、是否接受委托

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】本题考查的是前后任注册会计师的沟通。

　　如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托。

　　8.X公司2010年的财务报表由B会计师事务所审计，并出具了标准无保留意见的审计报告。A会计师事务所承接了X公司2011年度财务报表工作，在实施必要的审计程序后，A会计师事务所发现X公司2010年度财务报表可能存在重大错报，A会计师事务所可能采取的措施有(　　)。

　　A、告知X公司管理层

　　B、告知B会计师事务所

　　C、要求X公司安排会谈，会谈方包括A会计师事务所、B会计师事务所和X公司管理层

　　D、在B会计师事务所拒绝参加三方会谈时，应考虑该错报对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告或解除业务约定

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题考查的是前后任注册会计师的沟通。

　　如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈。如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定。在这种情况下，后任注册会计师应当考虑：(1)这种情况对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告;(2)是否退出当前审计业务。此外，后任注册会计师可考虑向其法律顾问咨询，以便决定如何采取进一步措施。

　　9.在接受委托后的前后任注册会计师沟通过程中，注册会计师的下列做法不正确的是(　　)。

　　A、后任注册会计师在获得被审计单位的书面同意后，查阅前任注册会计师的工作底稿，但前任注册会计师只允许查阅不允许复印或摘录

　　B、在获得被审计单位的书面同意后，在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见

　　C、如果期初余额利用了前任注册会计师的审计结果，后任注册会计师应在审计报告中说明这一事实，以明确责任

　　D、在承接委托后，虽然已征得被审计单位的书面同意，可以查阅前任注册会计师的工作底稿，考虑能够对相关事项获取充分适当的审计证据后，后任注册会计师决定不查阅前任注册会计师的工作底稿

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的是前后任注册会计师的沟通。

　　独立的对本期财务报表审计并承担责任是后任注册会计师的责任，如果在审计报告中说明，则会使得预期使用者认为后任注册会计师有向外推脱责任的嫌疑。 10.下列有关注册会计师和治理层沟通过程的描述中错误的是(　　)。

　　A、如果被审计单位规模越大、公司治理越健全，注册会计师与治理层在沟通的形式和频率等方面要求就越高

　　B、注册会计师与治理层沟通的事项越不重要，则沟通的详略程度和及时性应该有高的要求

　　C、注册会计师与上市公司治理层的沟通通常要比非上市的小企业治理层沟通更为正式和频繁

　　D、确定沟通过程的主要目的在于确定与治理层沟通的形式和时间

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的是注册会计师与治理层沟通的过程。

　　注册会计师与治理层沟通的事项越重要，则沟通的详略程度和及时性应该有高的要求。

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