2013注册会计师考试《审计》练习题及答案(1)

　　11.如果注册会计师无法进行足够的沟通，就可能存在不能获取充分、适当的审计证据的风险。在这种情况下，注册会计师应当考虑沟通不充分对评估重大错报风险的影响，并与治理层讨论这种情况，采取的措施主要包括(　　)。

　　A、根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告

　　B、在法律法规允许的情况下解除业务约定

　　C、就采取不同措施的后果征询法律意见

　　D、与治理结构中拥有更高权力的组织(如股东大会)或人员沟通，或与监管机构等第三方沟通

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查的是注册会计师与治理层沟通的过程。

　　如果这种情况得不到解决，注册会计师应采取下列主要措施：(1)根据范围受到的限制发表非无保留意见;(2)就采取不同措施的后果征询法律意见;(3)与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员(或企业的业主，股东大会中的股东)或对公共部门负责的政府部门进行沟通;(4)在法律法规允许的情况下解除业务约定。

　　12.关于前后任注册会计师的沟通以下说法中不正确的是(　　)。

　　A、沟通的前提是征得被审计单位的同意

　　B、沟通必须采用书面的方式

　　C、在前后任注册会计师的沟通过程中，后任注册会计师负有主动沟通的义务

　　D、如果后任注册会计师通过与前任注册会计师之间的沟通后并未接受委托，其仍应当履行保密义务

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的是前后任注册会计师的沟通。

　　沟通可以采用口头和书面等方式进行，并非必须采用书面的方式。

　　13.以下有关治理层和管理层的说法正确的有(　　)。

　　A、财务总监属于治理层

　　B、公司治理主要解决的是股东、董事会和经理之间的关系(有时也包括控股股东与中小股东之间的关系)

　　C、股东大会是以会议形式存在的公司权利机关，并非常设机构

　　D、股东大会一般并不被列为注册会计师应予沟通的治理层，但在公司章程规定对注册会计师的聘任、解聘由股东大会(股东会)决定时，注册会计师可能也需要与股东大会(股东会)进行沟通

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】本题考查的是注册会计师与治理层沟通的对象。

　　财务总监的职务级别相当于副经理，因此属于是管理层。

　　14.在进行审计沟通时，注册会计师确定适当沟通对象的直接依据是(　　)。

　　A、拟沟通事项的性质

　　B、治理层的下设组织、个人以及治理层整体各自的责任划分

　　C、下设组织或个人是否有权利对沟通的信息采取措施

　　D、是否有必要将有关信息详尽或扼要地与治理层整体沟通

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查注册会计师与治理层沟通的对象。

　　上述内容均是注册会计师在决定与治理层某下设组织或个人沟通时应当考虑的主要因素，但其中治理层的下设组织、个人以及治理层整体各自的责任划分是确定适当沟通对象的直接依据。

　　15.下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中错误的是(　　)。

　　A、如果以口头形式沟通涉及治理层责任的事项，注册会计师应当确信沟通的事项已记录于讨论纪要或审计工作底稿

　　B、注册会计师一般不需要设计专门程序获取审计证据来支持对沟通过程充分性的评价，可以利用为其他目的执行的审计程序所获取的审计证据作为评价的依据

　　C、对于自身与审计相关的责任，注册会计师应当直接与治理层沟通

　　D、与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，所以注册会计师可以与治理层沟通承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的是注册会计师与治理层的沟通。

　　尽管与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，但是并不改变注册会计师独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任。

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