2013注册会计师考试《审计》练习题及答案(1)

　　16.下列有关注册会计师与治理层沟通形式的说法中错误的有(　　)。

　　A、注册会计师与治理层的沟通应当采用书面形式

　　B、注册会计师与治理层沟通采用何种形式，取决于注册会计师根据具体情况和审计准则规定所作出的职业判断

　　C、注册会计师与治理层的沟通既可以采用书面形式，也可以采用口头形式

　　D、注册会计师与治理层在沟通注册会计师的独立性问题时，应当采用口头形式

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】本题考查的是注册会计师与治理层的沟通。

　　选项A的说法太绝对;选项D应该采用书面形式。

　　17.下列关于注册会计师与治理层沟通的时间安排的说法中，不正确的是(　　)。

　　A、对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期阶段进行

　　B、对于审计中遇到的重大困难，如果治理层能够协助注册会计师克服这些困难，或者这些困难可能导致发表非无保留意见，可能需要尽快沟通

　　C、当同时审计通用目的和特殊目的财务报表时，注册会计师协调沟通的时间安排可能是适当的

　　D、对于计划事项的沟通，应当在审计业务的终结阶段进行

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的是注册会计师与治理层的沟通。

　　注册会计师应当及时与治理层沟通，对于计划事项的沟通不能等到审计业务的终结阶段进行。

　　18.如果注册会计师无法进行足够的沟通，就可能存在不能获取充分、适当的审计证据的风险。在这种情况下，注册会计师应当考虑沟通不充分对评估重大错报风险的影响，并与治理层讨论这种情况，采取的措施主要包括(　　)。

　　A、根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告

　　B、在法律法规允许的情况下解除业务约定

　　C、就采取不同措施的后果征询法律意见

　　D、与治理结构中拥有更高权力的组织(如股东大会)或人员沟通，或与监管机构等第三方沟通

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查的是注册会计师与治理层的沟通。

　　如果这种情况得不到解决，注册会计师应采取下列主要措施：(1)根据范围受到的限制发表非无保留意见;(2)就采取不同措施的后果征询法律意见;(3)与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员(或企业的业主，股东大会中的股东)或对公共部门负责的政府部门进行沟通;(4)在法律法规允许的情况下解除业务约定。

　　19.下列关于注册会计师与治理层沟通的时间安排的说法中，不正确的是(　　)。

　　A、对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期阶段进行

　　B、对于审计中遇到的重大困难，如果治理层能够协助注册会计师克服这些困难，或者这些困难可能导致发表非无保留意见，可能需要尽快沟通

　　C、当同时审计通用目的和特殊目的财务报表时，注册会计师协调沟通的时间安排可能是适当的

　　D、对于计划事项的沟通，应当在审计业务的终结阶段进行

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的是注册会计师与治理层沟通的过程。

　　注册会计师应当及时与治理层沟通，对于计划事项的沟通不能等到审计业务的终结阶段进行。

　　20.以下事项可能表明被审计单位存在违反法律法规的行为有()。

　　A、交易未经授权或记录不当

　　B、采购价格明显高于或低于市场价格

　　C、为签订合同的客户发出大量货物

　　D、在没有适当的交易控制记录的情况下付款

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】本题考查的是财务报表审计中对法律法规的考虑。

　　选项C属于正当客户间的交易，不属于违反法律法规的行为。

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