2013注册会计师《审计》课后作业题及答案(4)

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D属于形式上的独立性的要求。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】公众利益实体包括上市公司、法律法规界定的公众利益实体和法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体;商业银行、证券公司、自来水厂涉及众多的利益相关者，也属于公众利益实体。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】会计师事务所在评价不能在合并或收购生效日前终止目前存在的利益或关系产生的不利影响时，通常需要考虑的因素包括：

　　(1)利益或关系的性质和重要程度;

　　(2)审计客户与该关联实体之间关系的性质和重要程度;

　　(3)合理终止该利益或关系需要的时间。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注册会计师在确定经济利益对独立性产生的不利影响存在与否及其严重程度时,需要考虑经济利益的性质、重要性、金额以及经济利益拥有者在审计项目组中的角色等。

　　5.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A属于直接经济利益，选项BCD都属于注册会计师间接持有的经济利益。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】审计项目组成员的主要近亲属包括其配偶、父母、子女，审计项目组成员的兄弟姐妹属于其他近亲属。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】ABCD都属于需要考虑的因素。

　　8.

　　【答案】AB

　　【解析】如果某一关键审计合伙人加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，将因密切关系或外在压力产生不利影响。

　　关键审计合伙人是指项目合伙人、实施项目质量控制复核的负责人，以及审计项目组中负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人。

　　其他审计合伙人是指项目组中负责对审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人，选项C不严谨。外勤审计负责人可能是关键审计合伙人，也可能不是。

　　9.

　　【答案】BCD

　　【解析】甲参加审计会导致自我评价对独立性产生不利影响;乙、丙、丁以前与XYZ公司交往的事项与其财务无关，不对独立性产生不利影响。

　　10.

　　【答案】AC

　　【解析】通常情况下，诉讼支持服务与自身利益没有逻辑关系，也不至于产生密切关系。

　　11.

　　【答案】BCD

　　【解析】由审计项目组以外的人员向非公众利益实体审计客户提供编制会计记录和财务报表相关的服务，只要属于日常性和机械性的工作，则不会损害其独立性。

　　12.

　　【答案】AB

　　【解析】对于非公众利益实体来说，如评估结果对财务报表影响重大，并且评估结果涉及高度的主观性，则没有防范措施能将产生的不利影响降低至可接受水平。

　　13.

　　【答案】AD

　　【解析】选项B不恰当，应当请其他会计师事务所重新设计计算机财务数据系统。选项C不恰当，ABC会计师事务所不应当允许设计计算机财务数据系统的人员参与审计业务。

　　14.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A由于纳税申报表须经税务机关审査或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，通常不对独立性产生不利影响;选项BCD均可能产生不利影响，会计师事务所需要评价不利影响的严重程度。

　　15.

　　【答案】ABCD

　　【解析】根据职业道德的规定，选项ABCD均符合题目要求。

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