2013注册会计师《审计》课后作业题及答案(4)

　　三、简答题：

　　1.

　　【答案】

　　事项(1)不符合。会计师事务所不得为获得客户而支付业务介绍费，否则对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则都将产生非常严重和无法防范的不利影响。

　　事项(2)不符合。ABC会计师事务所还应当终止代编财务报表的服务，并在甲公司治理层同意继续由其审计后按规定采取过渡性措施。

　　事项(3)不符合。甲公司不属于银行或非银行金融机构，其向ABC会计师事务所提供贷款将对独立性产生非常严重的不利影响。

　　事项(4)符合。由于纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，ABC会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响。

　　事项(5)不符合。该项服务对财务报表有重大影响，会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供对财务报表有重大影响的评估服务，否则会因自我评价对独立性产生不利影响。

　　事项(6)不符合。如果审计项目组成员接受审计客户的礼品，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低到可接受水平。

　　2.

　　【答案】

　　事项(1)不符合。在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要的沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。这是审计准则对注册会计师接受委托前进行必要沟通的核心要求。

　　事项(2)不符合。双方约定的收费方法和基础以鉴证工作结果为条件，属于或有收费。除非法律或法规允许，会计师事务所不得实行或有收费。

　　事项(3)不符合。会计师事务所可以聘请专家协助其进行会计与审计以外的其他领域的工作。在不具备会计与审计方面专业胜任能力的情况下，ABC会计师事务所不能承接业务。

　　事项(4)不符合。在客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得提供与财务会计系统等相关的内部审计服务。

　　事项(5)不符合。虽然诉讼金额不重大，但是由项目组成员担任辩护人也可能因自我评价和过度推介对独立性产生不利影响。

　　事项(6)不符合。审计客户提供的款待超出了业务活动中的正常往来，A注册会计师不得接受此项款待，否则可能会因密切关系对独立性产生不利影响。

　　3.

　　【答案】

　　事项(1) 产生不利影响。双方约定的收费方式属于或有收费,将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将不利影响降低至可接受的水平;

　　事项(2) 产生不利影响。事务所与甲银行的约定会因外在压力产生非常严重的不利影响;

　　事项(3) 产生不利影响。如果会计师事务所向审计客户提供内部审计服务，并在执行财务报表审计时利用内部审计的工作，将因自我评价对独立性产生不利影响。ABC会计师事务所需要审计其近三年的报表，会利用到2010年为其提供的内部审计服务的工作，所以会对独立性产生不利影响;

　　事项(4) 产生不利影响。虽然B注册会计师从客户离职已3年，但所审计的2011年度财务报表期初余额涉及到B注册会计师于2010年在甲银行的工作，可能因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响;

　　事项(5) 产生不利影响。甲银行属于公众利益实体，ABC会计师事务所为公众利益实体代编财务报表，将产生非常严重的不利影响，没有防范措施能够将其降低至可接受的水平;

　　事项(6) 产生不利影响。妹妹属于近亲属，且从事的工作能对财务报表造成重大直接影响，会因密切关系对独立性产生不利影响。

　　4.

　　【答案】

　　事项(1)产生不利影响。ABC事务所基于审计客户所欠的审计费用向其收取资金占用费，应视同ABC事务所向审计客户提供贷款，这将产生商业利益，对独立性产生非常严重的不利影响;

　　事项(2)产生不利影响。会计师事务所由非金融机构的审计客户提供贷款担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将不利影响降低至可接受的水平;

　　事项(3)产生不利影响。ABC会计师事务所的合伙人B注册会计师兼任甲公司的独立董事，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平;

　　事项(4)产生不利影响。受不合理地降低收费的影响，人为地缩小工作范围，不能获取充分适当的审计证据，难以形成正确的审计结论，严重损害了审计的质量，不符合与收费相关的职业道德规范;

　　事项(5)不产生不利影响。在提供税务筹划和其他税务咨询服务时，如果此类服务具有法律依据，或得到税务机关的明确认可，通常不对独立性产生不利影响;

　　事项(6)不产生不利影响。在审计过程中发现的问题，向甲公司提出并协助其做出相应的调整，属于审计业务应当提供的常规工作。

　　5.

　　【答案】

　　(1)不产生不利影响。由于A注册会计师按照公平市场价格从甲公司购买商品，不会对独立性产生不利影响。

　　(2)不产生不利影响。岳母属于密切关系的人员，但其持有的经济利益并不重大，所以该事项不会对独立性产生不利影响。

　　(3)产生不利影响。如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户(甲公司)的高级管理人员(财务总监)，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将不利影响降至可接受的低水平。

　　(4)产生不利影响。如果会计师事务所的合伙人通过继承等方式从审计客户(甲公司)获得直接经济利益，将对审计独立性产生不利影响。

　　(5)不产生不利影响。审计项目组成员的弟弟并非甲公司的董事或高级管理人员，也不是对甲公司会计记录或财务报表的编制施加重大影响的员工，不会对审计独立性产生不利影响。

　　6.

　　【答案】

　　(1)产生不利影响。A注册会计师与甲公司副总经理X存在密切关系，并通过X筹得自传出版费，会对审计项目组的独立性产生不利影响。

　　(2)产生不利影响。审计项目组成员B参加甲公司的职工集资建房，与甲公司存在直接经济利益关系，会对审计项目组的独立性产生不利影响。

　　(3)不产生不利影响。审计项目组成员C与甲公司财务经理Y是大学同学，但是平时几乎没有交往，不能形成密切关系，不会对审计项目组的独立性产生不利影响。

　　(4)不产生不利影响。审计项目组成员D与其朋友不存在密切关系，其朋友在甲公司的经济利益不会影响审计项目组成员D，不对审计项目组的独立性产生不利影响。

　　(5)不产生不利影响。会计师事务所原行政部经理E不属于事务所合伙人或审计项目组成员，且未担任甲公司重要职位，因此不会对审计项目组的独立性产生不利影响。

　　(6)产生不利影响。审计项目组成员F主要近亲属在可以对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

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