2013注册会计师《审计》课后作业题及答案(7)

　　一、单选题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息，选项ABC都是会计记录中所含有的信息，选项D内部控制手册是属于其他信息。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】如果没有其他信息提供审计证据，注册会计师可能无法识别重大错报风险，会计记录中包含的信息与其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可，选项B不恰当。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关，选项A正确;评估的重大错报风险越高可能需要更多的审计证据，选项B正确;审计证据质量的缺陷无法通过审计证据的数量来弥补，选项C错误;审计证据的数量受到审计证据质量的影响，审计证据质量越高，所需的审计证据可能越少，选项D正确。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，选项A不正确，选项C正确。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】分析程序的目的主要是用于风险评估程序、实质性程序和总体复核，不用于控制测试。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】注册会计师应该对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)实施函证，选项A错误。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】消极式函证是在被询证者不同意询证函列示的信息时才予以回函，选项A错误;积极式询证函收到回函可以为财务报表认定提供审计证据，但是消极式询证函未收到回函可能是因为询证者不存在或者被询证者没有收到询证函等原因，提供的审计证据的说服力不强，选项B正确;如果询证函中信息对被询证者不利，被询证者回函的可能性相对较大，选项C错误;被审计单位低估了应付账款，对被询证者不利，此时发出消极式询证函可能是有效的程序。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】积极式函证未收到回函时，应与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函，如果仍未收到回应，注册会计师应当实施替代审计程序，所以选项A正确。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】分析程序是分析财务数据之间与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，选项A正确;在风险评估阶段必须使用分析程序，所以选项B正确;分析程序的目的不同决定了分析程序运用的具体方法和特点也不同，选项C正确;分析程序包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或预期值差异重大的波动或关系进行调查，选项D错误。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】在总体复核中运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，选项A错误;在总体复核中必须使用分析程序，选项B错误;在总体复核阶段使用分析程序往往集中在报表层次，选项D错误。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】选项B的营业收入与行业的整体状况，企业的毛利率等存在预期关系，可以运用分析程序;选项C的应付职工薪酬与某一期间员工的数量和薪金水平有关，可以运用分析程序，选项D与固定资产的原值，折旧政策等存在预期关系，也可以运用分析程序;选项A与其他数据间不存在预期关系，是偶然发生的，不适合运用分析程序。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】积极函证要求被询证者在所有情况下必须回函，选项A错误;在采用积极的函证方式时，只有注册会计师收到回函，才能为财务报表提供审计证据，选项C错误;在询证函中不列明账户余额或其他信息时，要求被询证者做出更多的努力，可能导致回函率低，进而导致注册会计师执行更多的替代审计程序，选项D错误。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】选项B应收账款与企业的收入，企业坏账准备政策存在预期关系，可以运用分析程序;选项C的应付职工薪酬与某一期间员工的数量和薪金水平有关，可以运用分析程序;选项D与借款本金及利率存在关系，也可以运用分析程序;选项A与其他数据间不存在预期关系，是偶然发生的，不适合运用分析程序。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】审计证据质量的缺陷是无法用数量来弥补的，选项A正确;针对同一认定可以从不同来源获取审计证据，选项B正确;可以考虑获取审计证据的成本与所获取审计证据的有用性之间的关系，选项C错误;只有充分且适当的审计证据才是有证明力的，选项D正确。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】注册会计师实施分析程序的目的包括：(1)用作风险评估程序;(2)用作实质性程序;(3)用于在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。

　　16.

　　【答案】A

　　【解析】应收账款询证函回函是直接从独立的第三方获取的审计证据，可靠性最强，其余选项都是来自被审计单位，可靠性相对较差。

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