文章责编：majingjing_123
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三、简答题
1.
【答案】
(1) 注册会计师设计询证函需要考虑的因素：
①函证的方式;
②以往审计或类似业务的经验;
③拟函证信息的性质;
④选择被询证者的适当性;
⑤被询证者易于回函的信息类型。
(2)如果积极式询证函未收到回函，注册会计师应该考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函。如果未能得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代审计程序。
(3)
①用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境;
②当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序;
③在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。
【考点】函证与分析程序
【来源】自创
2.
【答案】
①将被询证者的名称、单位名称和地址与被审计单位有关记录核对;
②将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位的有关资料核对;
③在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函;
④询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出;
⑤将发出询证函的情况形成审计工作记录;
⑥将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果。
此外，注册会计师还应当考虑回函是否来自所要求的回函人。
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