2013注册会计师《审计》课后作业题及答案(8)

　　三、简答题

　　1.A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。A注册会计师采用统计抽样测试现金支付授权控制是否有效运行，部分做法摘录如下：

　　(1)A注册会计师为测试现金支付授权控制是否有效运行，从2012年1月1日至2012年12月31日期间的所有已得到授权的项目中抽取样本。

　　(2)在对所选取的样本实施检查过程中，A注册会计师将抽样单元定义为每一张现金支付单据。

　　(3)在对样本检查的过程中，A注册会计师发现一笔现金支付单据没有后附盖上“已付”戳记的发票和订购单，被审计单位总经理解释该发票因为管理不善丢失，A注册会计师没有将其视为控制偏差。

　　(4)在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模计算出样本偏差率，样本偏差率就是对总体偏差率的最佳估计。

　　(5)A注册会计师确定的可容忍偏差率8%，样本规模为90。测试样本后，发现3例偏差，当可接受的信赖过度风险为10%时，确定的风险系数为6.7，则A注册会计师计算得出的总体偏差率上限为7.4%，低于可容忍偏差率8%，可以接受总体。

　　要求：

　　针对上述第(1)项至第(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。

　　2.A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表，采用统计抽样在当年10月1日对甲公司的信用审核控制是否有效运行进行控制测试，相关事项如下：

　　(1)A注册会计师将总体定义为从年初到10月1日为止的交易。

　　(2)截至当年10月1日共发生了交易数量是1000笔，A注册会计师估计剩余期间发生的交易是300笔，但实际发生了400笔交易，导致有100笔交易没有被选中的机会，A注册会计师将这些项目作为一个独立的样本进行测试。

　　(3)在对截至当年10月1日发生的交易进行测试后，注册会计师发现的误差足以证明控制运行的有效性不能支持计划评估的重大错报风险水平。

　　(4)选取100个样本进行测试后，发现10例偏差，当可接受的信赖过度风险为10%时，确定的风险系数为15.4。

　　要求：

　　(1)针对上述第(1)(2)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确，并简要说明理由。

　　(2)针对上述第(3)项，此时注册会计师最可能的做法是什么?

　　(3)针对上述第(4)项，确定总体偏差率上限。

　　3.A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表，在对存货余额进行测试时采用PPS抽样，相关事项如下：

　　(1)A注册会计师对存货账户进行了初步分析，发现存货账面余额的变异性很大，决定对其分层，以减少样本量。

　　(2)A注册会计师将每个货币单元作为抽样单元，对货币单元实施审计测试。

　　(3)在选择系统选样方法选取样本时，编号为4的逻辑单元被重复选择了2次，A注册会计师在评价样本结果时考虑了两次该逻辑单元。

　　(4)通过检查后没有发现样本存在错报，则推断的总体错报为零，可以得出接受总体的结论。

　　(5)假如存货的账面价值是100万元，选取了100个样本，发现零个错报时对应的风险系数是3.0。

　　要求：

　　(1)针对上述第(1)至(4)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确，并简要说明理由。

　　(2)针对上述第(5)项，估计总体错报的基本界限。

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