2013注册会计师《审计》课后作业题及答案(8)

　　二、多选题

　　1.

　　【答案】ACD

　　【解析】审计抽样应当具备三个基本特征：(1)对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序;(2)所有抽样单元都有被选取的机会;(3)审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。审计抽样并非在所有的审计程序中都可以使用。

　　2.

　　【答案】BC

　　【解析】风险评估程序通常不涉及审计抽样，选项A不正确;当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试，选项B正确;细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，选项C正确;实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样，选项D不正确。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】在控制测试中，抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险，在实施细节测试时，注册会计师也要关注两类抽样风险：误受风险和误拒风险，以上选项均正确。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上选项均正确。

　　5.

　　【答案】AB

　　【解析】统计抽样，是指同时具备下列特征的抽样方法：(1)随机选取样本项目;(2)运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。不同时具备这两个特征的抽样方法为非统计抽样。同时，没有对对样本结果进行统计评估，就不能认为使用了统计抽样看，另一方面，基于非随机选样的统计评估也是无效的，选项CD错误。

　　6.

　　【答案】AC

　　【解析】注册会计师应当确保总体的适当性和完整性，选项AC正确。

　　7.

　　【答案】AB

　　【解析】预计总体误差与样本规模成正比，选项C错误;除非总体非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零，所以选项D错误。

　　8.

　　【答案】BD

　　【解析】选项A运用统计抽样应将总体偏差率上限与可容忍偏差率比较，必须考虑抽样风险因素;选项C如果估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平。

　　9.

　　【答案】ABC

　　【解析】注册会计师可以将总体定义为整个被审计期间的交易，但通常效率不高，所以也可以定义为从年初到期中测试日为止的交易，使用替代方法测试剩余期间的控制有效性也许效率更高，选项A正确;注册会计师可能高估剩余项目的数量，如果部分被选取的编号对应的交易没有发生可以用其他交易代替，选项B正确;如果剩余项目的数量被低估，一些交易将没有被选取的机会，样本不能代表注册会计师所定义的总体。此时注册会计师可以重新定义总体，以将样本中未包含的项目排除在外，选项C正确;在许多情况下，注册会计师可能不需等到被审计期间结束，就能得出关于控制的运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论，选项D错误。

　　10.

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上选项均是需要考虑的因素。

　　11.

　　【答案】ABC

　　【解析】将样本中发现的偏差数量除以样本规模，就可以计算出样本偏差率，选项A正确。样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计，因而在控制测试中无须另外推断总体偏差率，选项B正确;在考虑了抽样风险前提下，总体偏差率上限=风险系数/样本量=2.3/56=4.1%，选项C正确;56个样本中没有发现偏差意味着总体实际偏差率超过4.1%的风险为10%，即有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.1%，选项D错误。

　　12.

　　【答案】ACD

　　【解析】根据推断总体的方法不同，传统变量抽样可以分为均值估计抽样、差额估计抽样、比率估计抽样，选项D比率法是非统计抽样中推断总体错报金额的方法。

　　13.

　　【答案】AD

　　【解析】在PPS抽样下，容易被低估的项目很难被选中，所以对于应付账款的完整性认定和营业成本的完整性认定可能难以实现审计目标。

　　14.

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上选项均正确。

　　15.

　　【答案】ABD

　　【解析】根据推断总体的方法不同，传统变量抽样可以分为均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样，选项C差异法是非统计抽样中推断总体的错报金额的方法。

　　16.

　　【答案】BD

　　【解析】信赖不足风险和误受风险将影响审计的效率，而信赖过度风险和误拒风险影响审计效果。

　　17.

　　【答案】BD

　　【解析】重复选中的项目并不会影响样本规模，所以选项A错误;重复了3次，那么对于重复选取的项目，注册会计师忽略重复的选择，实际的逻辑单元是98个，选项B正确;在评价样本结果时只考虑一次该逻辑单元，将其作为单个重大项目，其中发现错报不需要推断，选项C错误，选项D正确。

　　18.

　　【答案】CD

　　【解析】比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报。如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，就不应使用比率估计抽样和差额估计抽样，而考虑使用其他的替代方法，如均值估计抽样或PPS抽样。

　　19.

　　【答案】ABCD

　　【解析】 ，所以以上选项都是要考虑的因素。

　　20.

　　【答案】BC

　　【解析】对被审计单位及其环境进行了解通常不涉及审计抽样，选项A不正确;当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试，赊销审批控制是否运行有效可以使用审计抽样，选项B正确;细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，选项C正确;实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样，选项D不正确。

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