2013注册会计师《审计》课后作业题及答案(8)

　　三、简答题

　　1.

　　【答案】

　　(1)不正确，A注册会计师如果从已得到授权的项目中抽取样本，不能发现控制偏差，因为该总体不包含那些已支付但未得到授权的项目。因此A注册会计师应当将所有已支付现金的项目作为总体。

　　(2)正确。

　　(3)不正确，没有后附盖上“已付”戳记的发票和订购单等原始凭证的现金支付应该视为控制偏差。

　　(4)正确。

　　(5)不正确，A注册会计师计算得出的总体偏差率上限为7.4%，低于但接近可容忍偏差率8%，注册会计师应该结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大控制测试范围，以进一步证实计划评估控制的有效性和重大错报风险水平。

　　2.

　　【答案】

　　(1)

　　事项(1)正确，注册会计师可以将总体定义为从期初到期中测试日为止的交易，将整个被审计期间的所有交易包括在抽样总体中通常效率不高，有时使用替代方法测试剩余期间的控制有效性也许效率更高。

　　事项(2)正确，注册会计师可能低估剩余项目的数量，此时可以将这些项目作为一个独立的样本进行测试。

　　(2)

　　在对选取的交易进行期中测试时，注册会计师发现的误差可能足以使其得出结论：即使在发生于期中测试以后的交易中未发现任何误差，控制也不能支持计划评估的重大错报风险水平。在这种情况下，注册会计师可能决定不将样本扩展至期中测试以后发生的交易，而是相应地修正计划的重大错报风险评估水平和实质性程序。

　　(3)

　　总体偏差率上限=风险系数/样本量=15.4/100=15.4%。

　　3.

　　【答案】

　　(1)

　　事项(1)不正确，PPS抽样时无需考虑被审计金额的变异性，项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层。

　　事项(2)不正确，PPS抽样以货币单元作为抽样单元，但注册会计师却不是对具体货币单元进行审计，而必须针对实物单元(或称逻辑单元)实施审计测试。货币单元只是起一个类似钩子的作用，从而带出与之相关联的一个实物单元。

　　事项(3)不正确，对于被重复选择的项目，注册会计师应该忽略重复的选择，在评价样本结果时只考虑一次该逻辑单元，即将这些逻辑单元作为单个重大项目，其中发现的错报不需推断。

　　事项(4)正确，如果样本中没有发现错报，推断的总体错报就是零，抽样风险允许限度小于或等于设计样本时使用的可容忍错报，总体可以接受。

　　(2)

　　 =100×3.0÷100×1=3(万元)。

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