2013注册会计师《审计》课后作业题及答案(11)

　　三、简答题

　　1.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师是甲公司2012年财务报表审计业务的项目合伙人。在了解甲公司及其环境时，A注册会计师注意到以下情况：

　　(1)因为甲公司是常年审计客户，A注册会计师认为对甲公司的内部控制非常了解，所以就没有了解甲公司的内部控制;

　　(2)在了解甲公司及其环境时，根据甲公司副总经理的介绍，决定只了解被审计单位的本年的目标、战略以及相关经营风险;

　　(3)竞争者开发的新产品上市，A注册会计师认为甲公司可能存在存货跌价和长期资产(如固定资产等)减值的风险;

　　(4)A注册会计师直接假定甲公司的营业收入存在错报风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平;

　　(5)甲公司对日常交易采用高度自动化处理，A注册会计师决定仅实施实质性程序，不对自动化系统相关控制实施控制测试;

　　(6)在了解甲公司及其环境的过程中，A注册会计师发现甲公司管理层缺乏诚信，但是基于以前年度的了解，A注册会计师认为甲公司的财务报表不会受影响，并没有采取任何措施。

　　要求：针对上述情形，指出是否可能违反审计准则，并简要说明理由。

　　2. 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师是甲公司2012年财务报表审计业务的项目合伙人。在了解甲公司及其环境时，A注册会计师注意到以下情况：

　　(1)2012年年初，甲公司增设了审计委员会，任命财务经理为审计委员会主席;

　　(2)A注册会计师发现，甲公司不重视诚信和道德，不重视胜任能力，重要管理岗位的人员都是大股东的亲属，并且治理层对此置之不理;

　　(3)2012年11月，甲公司向乙公司投资120 000万元，取得了乙公司20%的股权，并对该长期股权投资采用权益法核算，但是并未向乙公司派出董事，2013年1月向乙公司派出一名人员作为董事。乙公司章程规定，公司的财务和经营政策要由三分之二以上表决权通过。

　　(4)2012年12月，甲公司从银行取得长期借款用于新生产线建设。12月30日，银行发现甲公司未按照规定用途使用借款，将长期借款用于偿还到期债务，当日决定停止向甲公司发放剩余贷款，并要求其偿还已经发放的长期借款本金;

　　(5)2012年1月，甲公司与丙公司签订建造办公楼的合同。在建造过程中，由于对于首期付款时间未约定，丙公司拒绝在甲公司为其支付首期付款前垫支工程款项，办公楼到2012年3月开始停建，到2012年年末仍未复工，并且预计在未来三年内不会重新开工;

　　(6)2012年3月，甲公司对财务软件进行了升级。

　　要求：单独考虑上述各种情况，指出上述事项是否表明甲公司2012年财务报表存在重大错报风险，请指出重大错报风险属于财务报表层还是认定层，并简要说明理由;如果认为是认定层，请指明涉及财务报表的哪个项目的哪项认定。

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