2013注册会计师《审计》课后作业题及答案(11)

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】审计风险准则应当是要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额与披露实施实质性程序，不是针对所有的。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，可能有助于注册会计师评价被审计单位选择和运用某项会计政策的恰当性。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】选项D是项目组内部讨论的内容，不是讨论的目标。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】并不是全部成员都要参与项目组讨论，注册会计师应当运用职业判断确定项目组内部参与讨论的成员。项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】选项B、C、D都是被审计单位的内部环境因素。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】对被审计单位所有权结构的了解，有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程，选项A错误。了解被审计单位经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报，选项C错误。了解被审计单位投资活动，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，选项D错误。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】选项A属于了解被审计单位的性质中应了解的财务报告的内容。

　　8.

　　【答案】C

　　多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表，但并非所有的经营风险都会导致重大错报风险，选项B错误。经营风险可能对各类交易、账户余额和披露的认定层次或财务报表层次产生直接影响，选项D错误。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】被审计单位的销售目标过高，那么存在高估收入的风险，所以应将营业收入的发生认定的重大错报风险评估为高水平。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】选项C是被审计单位外部的成员，不对被审计单位设计和实施内部控制负责。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】被审计单位通常有一些与目标相关但与审计无关的控制，注册会计师无需对其加以考虑，选项B错误。与经营和合规目标相关的控制，也可能与审计有关，注册会计师也要考虑，选项C错误。注册会计师在了解保护资产的内部控制各项要素时，可仅考虑其中与财务报告可靠性目标相关的控制，选项D错误。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】选项D属于控制测试的内容。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】选项AB与题干无关，选项C被审计单位规模较小是一部分被审计单位的自身特有的局限性，不能作为所有被审计单位内部控制的固有局限性。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑，选项C错误。

　　15.

　　【答案】D

　　【解析】在审计过程中，如果发现与财务报表有关的风险要素，注册会计师可通过向管理层询问和检查有关文件确定被审计单位的风险评估过程是否也发现了该风险;如果识别出管理层未能识别的重大错报风险，注册会计师应当考虑被审计单位的风险评估过程为何没有识别出这些风险，以及评估过程是否适合于具体环境。

　　16.

　　【答案】A

　　【解析】财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】其他三个选项属于检查性控制。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】财务报告流程包括：(1)将业务数据汇总记入总账的程序，即如何将重要业务流程的信息与总账和财务报告系统相连接;(2)在总账中生成、记录和处理会计分录的程序;(3)记录对财务报表常规和非常规调整的程序，如合并调整、重分类等;(4)草拟财务报表和相关披露的程序。选项B错误。

　　19.

　　【答案】D

　　【解析】被审计单位为扩大市场占有率，推出了降价和免费运输两项措施，和投资收益没有关系，选项D错误。

　　20.

　　【答案】C

　　【解析】在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性，选项C错误。

　　相关推荐：

　　2013注册会计师《审计》考情分析及框架结构汇总

　　2013注册会计师《审计》章节知识点汇总

　　2013年注册会计师考试《审计》单元测试题20套

　　2012年注册会计师《审计》真题及答案解析