2013注册会计师《审计》课后作业题及答案(11)

　　三、简答题

　　1.

　　【答案】

　　(1)违反。按规定，注册会计师应当了解被审计单位的内部控制;

　　(2)违反。按规定，注册会计师应当从六个方面了解被审计单位及其环境，A注册会计师只了解甲公司本年的目标、战略以及相关经营风险，不符合规定;

　　(3)不违反。竞争者开发的新产品上市，可能导致甲公司的主要产品在短期内过时，甲公司可能存在存货跌价和长期资产(如固定资产等)减值的风险;

　　(4)不违反。按规定，注册会计师可以直接假定被审计单位营业收入存在舞弊风险;

　　(5)违反。按规定，在甲公司对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，A注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性，要了解被审计单位的内部控制，实施控制测试。

　　(6)违反。按规定，对被审计单位管理层诚信存在严重疑虑，注册会计师要加以考虑，必要时要考虑解除业务约定。

　　2.

　　【答案】

　　(1)表明存在重大错报风险。审计委员会要对财务部门监督，不能有财务经理担任审计委员会主席，存在财务报表层次的重大错报风险。

　　(2)表明存在重大错报风险。甲公司不重视诚信和道德，不重视胜任能力，重要管理岗位的人员都是大股东的亲属，并且治理层对此置之不理，说明被审计单位控制环境薄弱，存在财务报表层次的重大错报风险。

　　(3)表明存在重大错报风险。乙公司章程规定，公司的财务和经营政策要由三分之二以上表决权通过，甲公司仅持有20%，并且2013年1月才派出董事，在此之前，也就是2012年的长期股权投资要采用成本法核算。重大错报风险属于认定层次，说明甲公司长期股权投资的计价和分摊认定存在重大错报风险。

　　(4)表明存在重大错报风险。甲公司用长期借款偿还到期债务，说明甲公司日常经营资金不能偿还到期债务，并且银行停止向甲公司发放剩余贷款，并要求其偿还已经发放的长期借款本金，甲公司的持续经营能力存在重大疑虑，对财务报表整体存在广泛影响，属于财务报表层次的重大错报风险。

　　(5)表明存在重大错报风险。在建办公楼停工，存在减值迹象，重大错报风险属于认定层次，在建工程的计价和分摊认定(资产减值损失的完整性认定)存在重大错报风险。

　　(6)表明存在重大错报风险。财务软件升级，可能运行不稳定，财务人员存在培训不足等问题，存在财务报表层次重大错报风险。

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