2013注册会计师《审计》课后作业题及答案(12)

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ACD

　　【解析】从账簿记录追查到凭证，是逆查，和营业收入的发生认定相关，不能测试营业收入的完整性。

　　2.

　　【答案】ABC

　　【解析】进一步审计程序相对于风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序，选项A、B错误。进一步审计程序中，审计程序的性质是最重要的，选项C错误。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项都是正确的。

　　4.

　　【答案】ACD

　　【解析】无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序，而不是所有的，选项B错误。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。

　　6.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项都是正确的。

　　7.

　　【答案】ACD

　　【解析】重要性水平和进一步审计程序的范围成反比，确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。

　　8.

　　【答案】CD

　　【解析】选项AB是了解内部控制的内容。

　　9.

　　【答案】BCD

　　【解析】控制测试不是所有情况下都要实施的，当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的;(2)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。选项A错误。控制测试的目的是评价控制是否有效运行;细节测试的目的是发现认定层次的重大错报。尽管两者目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。

　　10.

　　【答案】BCD

　　【解析】如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的，选项A错误。

　　11.

　　【答案】ABD

　　【解析】注册会计师不仅要考虑与认定直接相关的控制，还需要考虑与认定间接相关的控制，选项C错误。

　　12.

　　【答案】CD

　　【解析】对于旨在减轻特别风险的控制，每次审计都要测试，选项A错误。如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性;不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试，选项B错误。

　　13.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项都是正确的。

　　14.

　　【答案】ABC

　　【解析】对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围，但需要考虑执行下列测试以确定该控制持续有效运行：

　　(1)测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性;

　　(2)确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制;

　　(3)确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。

　　没有选项D。

　　15.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项都是正确的。

　　16.

　　【答案】ABC

　　【解析】其中前三个选项增加了审计程序的不可预见性，选项D是常规审计程序。

　　17.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项都是正确的。

　　18.

　　【答案】AD

　　【解析】控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序，选项A错误。如果注册会计师评价的某项认定的重大错报风险较高，注册会计师应当在期末实施实质性程序，选项D错误。

　　19.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项A，从总体中选择的样本量过小，可能会出现不可接受的风险;选项B，要从存货实物查到存货明细账，才能获取有关存货完整性认定的审计证据;选项C，应当选取全部进行检查，如果没有选取全部检查，一旦发生错报，可能出现不可接受的风险。

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