2013注册会计师《审计》课后作业题及答案(13)

　　二、多项选择题

　　1.销售与收款循环审计中，可以证明被审计单位销售业务真实发生的原始凭证有( )。

　　A.顾客订购单

　　B.销售单

　　C.发运单

　　D.验收报告

　　2.被审计单位销售交易中需要事先连续编号的单据有( )。

　　A.客户订购单

　　B.销售单

　　C.发运凭证

　　D.销售发票

　　3.假定被审计单位采用账龄分析法计提坏账准备，对于坏账准备的下列做法中，注册会计师应当认可的有( )。

　　A.收到债务单位偿还的部分债务后，不改变剩余的应收账款的账龄，仍按原账龄加上本期应增加的账龄确定

　　B.对于多提或少提坏账准备的情况，注册会计师不建议其进行相应的调整处理，只是在报表列示时调整即可

　　C.存在多笔账龄不同的应收账款时，若无法确认收到债务单位偿还的部分款项是哪一笔应收账款，按先发生先收回的原则确定剩余应收账款的账龄

　　D.针对虽未到期但有确凿证据证明收回的可能性不大的应收票据，将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备

　　4.注册会计师在了解职责分离时常用的程序有( )。

　　A.询问

　　B.观察

　　C.重新执行

　　D.分析程序

　　5.为了证实被审计单位存入银行并记录的现金收入确系实际收到的金额，注册会计师常用的控制测试程序有( )。

　　A.检查银行对账单

　　B.检查银行存款余额调节表

　　C.检查库存现金盘点记录

　　D.观察是否每月寄送对账单

　　6.针对被审计单位以下特殊的销售行为，注册会计师的判断正确的有( )。

　　A.附有销售退回条件的商品销售，注册会计师认为应在退货期满时确认收入

　　B.对于售后回购，注册会计师重点分析了特定销售回购的实质，判断其是否属于融资行为

　　C.以旧换新销售，确定销售的商品是否按照商品销售的方法确认收入，回收的商品是否作为购进商品处理

　　D.出口销售，确定其是否按离岸价格、到岸价格或成本加运费价格等不同的成交方式，确认收入的时点和金额

　　7.注册会计师了解到甲公司对销售与收款业务的以下规定后，可以信赖的内部控制有( )。

　　A.由财务部门根据销售明细账及应收账款明细账向顾客催收货款

　　B.实际收取款项以前，销售部门有责任配合财务部门收款

　　C.如发生坏账，从信用管理部门人员工资中扣除坏账金额的10%

　　D.发生销货退回时，必须先由销售部门人员填制贷项通知单，方可办理退回入库手续

　　8.以下注册会计师针对主营业务收入实施的截止测试中，可以查找少计收入的有( )。

　　A.以销售发票为起点，从资产负债表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录

　　B.以账簿记录为起点，从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证

　　C.以发运凭证为起点，从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录

　　D.核对相关凭证和账簿记录的金额是否正确

　　9.当同时存在下列( )情况时，注册会计师可以采用消极的函证方式。

　　A.重大错报风险评估为低水平

　　B.涉及大量余额较小的账户

　　C.预期不存在大量的错误

　　D.没有理由相信被询证者不认真对待函证

　　10.以下针对被审计单位销售交易的流程，表达不正确的有( )。

　　A.接受顾客订单——批准赊销信用——开具账单——按照销售单供货——装运货物

　　B.批准赊销信用——接受顾客订单——按照销售单供货——开具账单——装运货物

　　C.接受顾客订单——批准赊销信用——按销售单供货——装运货物——开具账单

　　D.批准赊销信用——接受顾客订单——按照销售单供货——装运货物——开具账单

　　11.针对登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账这一内部控制目标，注册会计师常用的控制测试程序有( )。

　　A.检查销售发票有无支持凭证

　　B.检查对比留下的证据

　　C.检查价格清单的准确性及是否经恰当批准

　　D.检查会计科目表是否适当

　　12.注册会计师在确定函证时间时，以下方案中恰当的有( )。

　　A.因被审计单位固有风险和控制风险低，在资产负债表日前函证

　　B.在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证

　　C.项目小组进驻审计现场后，立即进行函证

　　D.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证

　　13.注册会计师在对被审计单位营业收入项目进行审计时，发现被审计单位将如下项目计入了营业收入，应当提出调整建议的有( )。

　　A.企业销售商品时收取的价款

　　B.出售货物时代收的保险费

　　C.销售货物时代垫的包装费

　　D.销售商品代垫的运杂费

　　14.注册会计师针对其他业务收入所实施的实质性程序以下正确的有( )。

　　A.获取或编制其他业务收入明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符

　　B.将其他业务收入明细表与营业收入报表数核对是否相符

　　C.计算本期其他业务收入与其他业务成本的比率，并与上期该比率比较，检査是否有重大波动

　　D.抽查资产负债表日前后一定数量的记账凭证，实施截止测试，追踪到销售发票、收据等，确定入账时间是否正确，对于重大跨期事项作必要的调整建议

　　15.一般情况下，注册会计师应选择以下( )项目作为函证对象。

　　A.大额或账龄较长的项目

　　B.主要客户项目

　　C.交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目

　　D.可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目

　　16.注册会计师在实施完函证程序后，如果函证程序表明存在审计差异，则以下处理正确的有( )。

　　A.重新考虑对内部控制的原有评价是否适当，控制测拭的结果是否适当

　　B.重新考虑分析程序的结果是否适当

　　C.重新考虑相关的风险评价是否适当

　　D.估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少，估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少

　　17.注册会计师通常要对未函证应收账款实施替代审计程序，应检查的原始凭证有( )。

　　A.销售合同

　　B.销售订购单

　　C.销售发票副本

　　D.发运凭证

　　18.注册会计师应针对关联企业、有密切关系的主要客户的交易事项作专门核查，以下做法恰当的有( )。

　　A.了解交易事项目的、价格和条件，作比较分析

　　B.检查销售合同、销售发票、发运凭证等相关文件资料

　　C.检查收款凭证等货款结算单据

　　D.向关联方或有密切关系的主要客户函询，以确认交易的真实性、合理性

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