2013注册会计师《审计》课后作业题及答案(13)

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】验收单属于采购交易中的原始凭证。

　　2.

　　【答案】BCD

　　【解析】客户订购单是由不同的客户填制，无法事先进行连续编号。

　　3.

　　【答案】AC

　　【解析】选项B对于多提或少提坏账准备的情况，按照重大会计差错更正的方法进行会计处理;选项D中按照新企业会计准则的规定，可以对该应收票据直接计提坏账准备，不用转入到应收账款再计提坏账准备的。

　　4.

　　【答案】AB

　　【解析】对于职责分离，注册会计师通常通过观察被审计单位布关人员的活动，以及与这些人员进行讨论，来实施职责分离的控制测试。

　　5.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C是用于测试登记入账的现金收入确实为企业已经实际收到的现金。

　　6.

　　【答案】BCD

　　【解析】附有销售退回条件的商品销售，如果对退货部分能作合理估计的，确定其是否按估计不会退货部分确认收入;如果对退货部分不能作合理估计的，确定其是否在退货期满时确认收入。

　　7.

　　【答案】CD

　　【解析】A中工作应由销售部门进行;B中工作应由销售部门执行，财务部门应当督促销售部门加进催收，被审计单位的的规定存在严重缺陷，注册会计师无法依赖相关的内部控制;C看似严重制约了正常的赊销业务，但如此严格规定的赊销审批制度是注册会计师可以信赖的;D是防止漏记销售退回的有效措施。

　　8.

　　【答案】AC

　　【解析】 选项B的目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入，而不是少计收入;选项D主要是实现收入准确性的审计程序。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：①重大错报风险评估为低水平;②涉及大量余额较小的账户;③预期不存在大量的错误;④没有理由相信被询证者不认真对待函证。

　　10.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C是销售交易正确的处理流程。

　　11.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D是测试销售交易的分类是否恰当。

　　12.

　　【答案】ABC

　　【解析】函证是证明应收账款余额是否真实、正确的非常有效的审计程序，也是首选审计程序，因此不能为减少函证回函差异，而在执行其他审计程序后函证。

　　13.

　　【答案】BCD

　　【解析】B选项所述事项属于被审计单位代收的款项，CD选项属于被审计单位代垫的款项，所以不能确认为营业收入。

　　14.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B应结合主营业务收入科目与营业收入报表数核对是否相符。

　　15.

　　【答案】ABCD

　　【解析】一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象：大额或账龄较长的项目;与债务人发生纠纷的项目;重大关联方项目;主要客户(包括关系密切的客户)项目;交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目;可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。

　　16.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注册会计师对函证结果可进行如下评价：①重新考虑对内部控制的原有评价是否适当，控制测拭的结果是否适当;分析程序的结果是否适当;相关的风险评价是否适当等。②如果函证结果表明没有审计差异，则可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。③如果函证结果表明存在审计差异，则应当估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少，估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少。为取得对应收账款累计差错更加准确的估计，也可以进一步扩大函证范围。

　　17.

　　【答案】ABCD

　　【解析】通常，注册会计师不可能对所有应收账款进行函证，因此，对于未函证应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订购单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。

　　18.

　　【答案】ABCD

　　【解析】ABCD四个选项均正确。

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