2013注册会计师《审计》课后作业题及答案(13)

　　三、简答题

　　1.

　　【答案】

　　(1)针对编号为201201的询证函，注册会计师应检查M公司2012年12月份及2013年1月份的入库单及存货明细账，证实所退产品是否已收到。若已收到退货，A注册会计师应提请M公司针对此事项调整2012年度的财务报表;若未收到退货，要求M公司进行必要的查询。

　　(2)针对编号为201202的询证函，注册会计师应检查M公司与乙公司的销售合同，情况属实，则要求M公司调整2012年的财务报表相关项目。

　　(3)针对编号为201203的询证函，注册会计师应检查2013年1月份M公司所有开户银行对账单，核实该笔款项是否收到。若于2013年1月份收到，注册会计师可以合理确信被审计单位的相关记录。

　　(4)针对编号201204的询证函，注册会计师应核对地址，按照正确地址重新发函。如果地址无误，要求M公司做出解释。

　　2.

　　【答案】

　　(1)因为营业收入项目的“发生”认定存在重大错报风险，所以注册会计师应关心以下三类错误：一是未曾发货却已将销售交易登记入账;二是销售交易的重复入账;三是向虚构的客户发货，并作为销售交易登记入账。

　　(2)①针对未曾发货却已将销售交易登记入账这类错误的可能性，注册会计师可以从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追査有无发运凭证及其他佐证，借以查明有无事实上没有发货却已登记入账的销售交易。如果注册会计师对发运凭证等的真实性也有怀疑，就可能有必要再进一步追查存货的永续盘存记录，测试存货余额有无减少，以及考虑是否检查更多涉及外部单位的单据，例如外部运输单位出具的运输单椐、客户签发的订货单据和到货签收记录等。②针对销售交易重复入账这类错误的可能性，注册会计师可以通过检查企业的销售交易记录清单以确定是否存在重号、缺号。③针对向虚构的客户发货并作为销售交易登记入账这类错误发生的可能性，注册会计师应当检查主营业务收入明细账中与销售分录相应的销货单，以确定销售是否履行赊销审批手续和发货审批手续。

　　(3)从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证。

　　3.

　　【答案】

　　(1)询证函中应当说明对2012年的财务报表进行审计。正确说法为“本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司2012年度财务报表进行审计”

　　(2)询证函中没有对不符事项如何处理做出说明。应补充“如有不符，请在“信息不符”处列明不符金额”。

　　(3)询证函列表中没有列示截止日期，应在表格第一列补充“截止日期”。

　　(4)其他事项中缺少“若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼”的说明。

　　(5)询证函应以被审计单位的名义发出，所以落款应为被审计单位盖章，将“事务所盖章”改为“公司盖章”。

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