2013注册会计师《审计》课后作业题及答案(14)

　　三、简答题

　　1.注册会计师接受委托审计W公司2012年财务报表，在了解W公司及其环境时，在工作底稿中记录了采购交易的如下事项：

　　(1)W公司由各个部门根据自己的需求，分别填制请购单，采购部门收到经过审批的请购单后，发出订购单并委派相关人员询价。

　　(2)采购部门编制订购单，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。

　　(3)收到货物后，验收部门首先应比较所收商品与请购单上的要求是否相符，如商品的品名、摘要、数量、到货时间等，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。

　　(4)在编制付款凭单时，应付凭单部门应首先确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性。

　　(5)财务部门为保证及时记录应付账款，指定记录应付账款的财务人员同时记录存货明细账。

　　要求：假定不考虑其他事项，请逐项判断以上内部控制是否存在缺陷，如存在缺陷，请说明正确做法。

　　2.注册会计师接受委托审计W公司2012年财务报表，针对采购交易的进一步审计程序，设计了如下程序：

　　(1)从验收单追查至应付账款明细账;

　　(2)复算包括折扣和运费在内的卖方发票填写金额的准确性;

　　(3)检查批准采购价格和折扣的标记;

　　(4)检查订购单连续编号的完整性;

　　(5)从卖方发票追查至采购明细账;

　　(6)从应付账款明细账追查至卖方发票、验收单、订购单和请购单;

　　(7)实地检查取得的存货。

　　要求：指出以上各项进一步审计程序属于控制测试还是实质性程序，这些程序分别可以用于证实应付账款项目的哪些认定?(仅限一项认定)

　　3.注册会计师在审计过程中发现被审计单位应付账款项目的完整性认定存在重大错报风险，拟实施以下实质性程序：

　　(1)检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确认应付账款期末余额的完整性。

　　(2)检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理。

　　(3)针对已偿付的应付账款，追査至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付。

　　(4)针对资产负债表日后付款项目，检査银行对账单及有关付款凭证。

　　(5)针对大额的购货折扣或退回项目，检查相关原始凭证，确认是否均已入账。

　　要求：请判断这些程序是否可以实现该目标，如果不能实现，说明可以用于证实哪些认定(仅限一项)，请将结果填列在下表中。

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