文章责编:majingjing_123
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四、综合题
W公司是一家大型服装加工企业。注册会计师接受委托审计W公司2012年财务报表。通过对被审计单位的了解,针对固定资产项目,注册会计师了解到如下事项:
资料一:
(1)W公司大部分拉布机使用寿命即将到期,公司打算在2013年淘汰该批设备,重新购置新的拉布机。
(2)2012年6月30日,W公司更新换代出售了一批传统缝纫机。
(3)2012年11月30日,W公司引进智能包缝机一批。
(4)2012年12月,W公司出售一批熨烫机。
资料二:财务报表附注摘录
固定资产-原价
固定资产 | 2011年期末余额(已审数) | 本年增加额 | 本年减少额 | 2012年期末余额 |
拉布机 | 1750 | 0 | 0 | 1750 |
传统缝纫机 | 2500 | 0 | 1300 | 1200 |
智能包缝机 | 0 | 3500 | 0 | 3500 |
熨烫机 | 1121 | 110 | 120 | 1111 |
合计 | 5371 | 3610 | 1420 | 7561 |
累计折旧
固定资产 | 2011年期末余额(已审数) | 本年增加额 | 本年减少额 | 2012年期末余额 |
拉布机 | 875 | 115 | 0 | 990 |
传统缝纫机 | 2000 | 100 | 800 | 1300 |
智能包缝机 | 0 | 2.92 | 0 | 2.92 |
熨烫机 | 308 | 61.6 | 135 | 234.6 |
合计 | 3183 | 279.52 | 935 | 2575.52 |
资料三:
注册会计师为应对固定资产项目存在的重大错报风险,拟定了如下审计程序:
(1)了解被审计单位的折旧政策是否符合规定,确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法是否合理。
(2)检査固定资产的抵押、担保情况。
(3)检查被审计单位折旧政策前后期是否一致。
(4)复核本期折旧费用的计提是否正确。
要求:
(1)针对资料(一)并结合资料(二),请运用实质性分析程序,指出W公司各项固定资产是否存在重大错报风险,并简要说明理由,填入下表。
资料一 事项序号 | 是否可能存在重大错报风险(是/否) | 理由 |
(1) | ||
(2) | ||
(3) | ||
(4) |
(2)指出要求(1)所评估的重大错报风险的层次,以及与之相关的认定。
(3)判断资料(三)中注册会计师拟定的审计程序是否可以应对注册会计师所评估的重大错报风险,如果不能,请说明可以证明的认定。
资料三 程序编号 | 是否可以应对所评估的重大错报风险 | 可以证明的认定 |
(1) | ||
(2) | ||
(3) | ||
(4) |
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