2013注册会计师《审计》课后作业题及答案(14)

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】BCD

　　【解析】顾客订购单属于企业销售交易使用的凭证。

　　2.

　　【答案】AD

　　【解析】请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，为加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。付款凭单是企业财务人员据此付款的依据，需要由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款。所以选项AD正确。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款凭单。这项功能的控制包括：

　　(1)确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性。

　　(2)确定供应商发票计算的正确性。

　　(3)编制有预先顺序编号的付款凭单，并附上支持性凭证(如订购单、验收单和供应商发票等)。这些支持性凭证的种类，因交易对象的不同而不同。

　　(4)独立检查付款凭单计算的正确性。

　　(5)在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称。

　　(6)由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款。所有未付凭单的副联应保存在未付凭单档案中，以待日后付款。经适当批准和有预先编号的凭单为记录采购交易提供了依据，因此，这些控制与“存在”、“发生”、“完整性”、“权利和义务”和“计价和分摊”等认定有关。

　　4.

　　【答案】ABD

　　【解析】验收单连续编号是为了保证已发生的采购交易均已记录。

　　5.

　　【答案】AC

　　【解析】选择B和采购交易的准确性认定相关，选项D和采购交易的截止认定相关。

　　6.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项A是测试准确性认定的控制测试程序，选项CD是证实准确性认定的实质性程序。选项B是测试完整性认定的控制测试程序。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】工程项目业务不相容岗位一般包括：项目建议、可行性研究与项目决策;概预算编制与审核;项目实施与价款支付;竣工决算与竣工审计。

　　8.

　　【答案】ABC

　　【解析】对于上市公司而言，通常是高估资产，低估负债，所以选项D不是注册会计师特别关注的对象。

　　9.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D属于针对准确性的实质性程序。

　　10.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D可以用于证实高估的应付账款。

　　11.

　　【答案】ABD

　　【解析】针对上市公司，通常会高估资产，低估负债，所以针对应付账款项目，函证不是必须实施的程序。

　　12.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C正确的表述为“分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释”。

　　13.

　　【答案】ACD

　　【解析】一般情况下，针对上市公司并非必须函证应付账款，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为被审计单位重要供应商的债权人，作为函证对象。

　　14.

　　【答案】ABC

　　【解析】检查销售发票属于函证应收账款的替代程序。

　　15.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B错误，应该检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理。

　　16.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A应为确定固定资产原价、累计折旧和固定资产减值准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。

　　17.

　　【答案】AD

　　【解析】函证程序是向被审计单位以外的第三人获取书面证据的程序，而选项B的对象是被审计单位内部部门，所以应为检查或询问程序;选项C针对的是固定资产的完整性认定。

　　18.

　　【答案】AC

　　【解析】将所有权不属于本企业的固定资产做为企业的资产核算，违反存在、权利和义务认定。

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