2013注册会计师《审计》课后作业题及答案(15)

　　三、简答题

　　1.ABC会计师事务所接受委托，对W公司2012年财务报表进行审计。审计项目组计划在2013年2月15日对W公司的存货实施监盘，以下是注册会计师制定的存货监盘计划：

　　(1)在2013年2月14日，由王林负责与W公司仓库人员进行沟通拟抽盘的范围，以保证第二天的监盘工作顺利实施。

　　(2)在对存货实施监盘程序时，采用观察以及检查的方法，以确定存货的数量和状况。

　　(3)对于存放在外地分公司的存货，通过审阅其盘点记录及账面记录克定存货的数量。

　　(4)在存货监盘结束时，监盘人员需要取得并检查已使用的盘点表单，以确定其是否连续编号。

　　(5)盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，要求W公司财务人员及时将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。

　　要求：

　　针对上述(1)至(5)项，逐项指出是否存在缺陷。如果存在，简要说明理由。

　　2.W公司是一家医疗设备生产企业，日常核算采用高度电子化。2013年1月5日委托ABC会计师事务所对其2012年财务报表进行审计。注册会计师在实施风险评估程序后，对W公司储存产成品和发出产成品的业务流程做了如下记录：

　　(1)产成品入库时，仓库保管员检查并签发预先按顺序编号的产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先顺序编号的产成品入库单经质检经理、生产经理和仓储经理签字确认后，由仓库管理员将产成品入库单信息输入计算机系统，计算机系统自动更新产成品明细台账并与采购订购单编号核对。

　　(2)产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，经销售经理复核并以电子签名方式确认后，计算机系统自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对。

　　(3)产成品装运发出前，由运输经理独立检查出库单和发运通知单。

　　(4)每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经核对无误后进行账务处理。

　　(5)产成品仓库分别于每月、每季和年度终了，对产成品存货进行盘点，由会计部门对盘点结果进行复盘，仓库管理员应编写产成品存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理和生产经理复核后调整入账。

　　要求：

　　针对上述(1)至(5)项内部控制，逐项指出是否存在缺陷。如果存在，简要说明理由。

　　3.W公司是一家集团公司，业务涉及IT、酒类酿造、服装加工、珠宝销售、奶制品加工等多个业务领域。ABC会计师事务所接受委托对W公司2012年财务报表进行审计。审计项目组在风险评估程序中，针对存货项目做了如下了解：

　　(1)酒类业务中，以生产五年陈酿的女儿红为主，目前在产品数量占该类存货的50%。

　　(2)IT业务中，目前以开发生产3G手机为主营项目，该类存货期末占W公司的40%。

　　(3)服装加工业务，W公司生产的中高档女装，在国内市场中占有率为35%，为了迎接元旦、春节的销售旺季，W公司提前一年签订了为期五年的原材料供应合同。

　　(4)珠宝销售业务，是W公司2012年刚刚涉足的领域，目前市场前景看好。

　　(5)奶制品业务，在三聚氰胺事件后，W公司严把质量关，收购了一家牧场，从源头保证了鲜奶的质量。

　　要求：根据以上注册会计师对被审计单位的了解，请评估W公司与存货相关的经营风险。

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