2013注册会计师《审计》课后作业题及答案(16)

　　三、简答题

　　1. 2012年12月，ABC会计师事务所接受委托对W公司2012年财务报表进行审计。在对W公司内部控制进行了解后，注册会计师在审计工作底稿中做了如下记录：

　　(1)为加强货币资金支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法：单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批;单笔付款金额在10万元以上的、50万元以下的，由财务总监审批;单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。

　　(2)为统一财务管理，提高会计核算水平，设置内部审计部，由主管会计兼任内部审计负责人。

　　(3)定期和不定期地进行现金盘点，对于盘盈或盘亏的情况报经管理层批准后，进行相关账务处理。

　　(4)对于超过授权范围审批的货币资金业务，出纳人员在办理后应及时向上级部门报告。

　　(5)对于签发票据所必须的印鉴，由财务主管负责保管，出纳人员使用完毕应及时交还财务主管。

　　要求：

　　假定W公司的其他内部控制不存在缺陷，请指出W公司上述内部控制在设计与运行方面是否存在缺陷，请简要说明理由。

　　2.U会计师事务所接受委托对W公司2012年财务报表进行审计，以下是项目合伙人A注册会计师拟定的银行询证函：

　　询证函

　　编号

　　××(银行)：

　　本会计师事务所正在对W公司××年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，询证本公司与贵行相关的信息。下列信息出自本公司记录，如与贵行记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签单证明;如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目及具体内容;如存在与本公司有关的未列入本函的其他重要信息，也请在“信息不符”处列出其详细资料。回函请直接寄到××会计师事务所。

　　截至××年××月××日，本公司与贵行相关的信息列示如下：

　　1.银行存款。

　　除上述列示的银行存款外，本公司并无在贵行的其他借款。

　　注：“截止日期”一栏仅适用于定期存款，如为活期或保证金存款，可只填写“活期”或“保证金”字样。

　　2.银行借款。

　　除上述列示的银行借款外，本公司并无自贵行的其他借款。

　　注：此项仅函证截至资产负债表日本公司尚未归还的借款。

　　(以下内容略)

　　要求：指出询证函存在哪些不足之处，并简要说明理由。

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