2014年注册会计师考试《审计》章节习题第三章

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，选项B不正确。

　　2、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项C中是注册会计师为了遵循保密原则应当避免的情形。

　　3、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项BCD均属于会计师事务所层面的防范措施。

　　4、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项B与客户管理层讨论可能产生不利影响的事项是无效的防范措施，注册会计师应当与客户治理层讨论可能产生不利影响的事项。

　　5、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系，会因自身利益导致不利影响。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】在下列情况下可以披露涉密信息：

　　1.法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权;

　　2.根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为;

　　3.法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益;

　　4.接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查;

　　5.法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。

　　2、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】根据职业道德诚信基本原则，会员如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题，则不得与这些有问题的信息发生关联：(1)含有严重虚假或误导性的陈述;(2)含有缺乏充分依据的陈述或信息;(3)存在遗漏或含糊其辞的信息。

　　3、

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】本题考核的是对职业道德基本原则的不利影响及防范措施。

　　注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

　　4、

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】本题考核的是应客户的要求提供第二次意见。

　　如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。防范措施主要包括：征得客户同意与前任注册会计师沟通;在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性;向前任注册会计师提供第二次意见的副本。

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