2014注册会计师考试《审计》单元测试题(第9章)

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第九章 信息技术对审计的影响

　　1.关于信息技术对注册会计师的影响，以下说法中，最恰当的是( )。 (教材P183/9.1)

　　A.信息技术在被审计单位的广泛应用,注册会计师必须对财务报告系统和控制非常熟悉,对审计的策略、范围、方法和手段作出相应的调整

　　B.信息技术在被审计单位的广泛应用,注册会计师应当对信息系统内部控制发表意见

　　C.会计师事务所需要信息技术人才，以保持其专业胜任能力

　　D.在信息化的会计系统中，被审计单位的各项会计事项都是由计算机按照程序进行自动处理的，信息技术对审计内容的影响越来越大

　　【答案】A

　　【解析】选项A最恰当。信息技术在被审计单位的广泛应用,注册会计师必须对财务报告系统和控制非常熟悉,对审计的策略、范围、方法和手段作出相应的调整，以获取充分、适当的审计证据，支持发表的审计意见。

　　2.注册会计师在确定总体审计策略时应当从以下方面考虑对信息技术审计范围的影响。( ) (教材P183/9.2)

　　A.被审计单位业务流程复杂度

　　B.信息系统复杂度

　　C.系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量

　　D.信息技术环境规模和复杂度

　　【答案】ABCD

　　【解析】注册会计师在确定审计策略时应当从以下方面考虑对信息技术审计范围的影响(教材P183倒数第1段)：

　　(1)被审计单位业务流程复杂度;

　　(2)信息系统复杂度;

　　(3)系统生成的交易数量;

　　(4)信息和复杂计算的数量;

　　(5)信息技术环境规模和复杂度。

　　3.在信息技术环境下，注册会计师应当了解、识别和评估由于被审计单位对自动控制的依赖带来的财务报告重大错报风险。下列表述中，恰当的有( )。

　　A.信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理，也可能会去处理那些本身就错误的数据(P185)

　　B.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险(P185)

　　C.数据丢失风险或数据无法访问见，如系统瘫痪(P186)

　　D.信息技术环境消除了人为绕过自动控制的风险(P186)

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D不恰当。请见P186，被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着手工控制被完全取代，信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。在信息技术环境下，仍然存在不适当的人工干预，或人为绕过自动控制的风险。

　　4.下列各项中，不属于信息技术应用控制应当关注的环节的是( )。(教材P186-188)

　　A.将客户、供应商、发票和采购订单等信息与现有数据进行比较(信息处理的准确性)

　　B.顺序标号可以保证系统中每笔日记账都是唯一的，并且系统不会接受相同编号，或者在编号范围外的凭证(信息处理的完整性)

　　C.交易流程中必须包含恰当的授权(信息处理的授权控制)

　　D.确保生产系统根据管理层的控制目标完整准确地运行，确保运行问题被完整准确地识别并解决，以维护财务数据的完整性(计算机运行控制)

　　【答案】D

　　【解析】选项D属于信息技术一般性控制。

　　5. 关于计算机辅助审计技术的使用领域，以下最适合环节是( )。(教材P189第2段)

　　A.细节测试

　　B.分析程序

　　C.检查文件记录

　　D.重新执行

　　【答案】B

　　【解析】选项B恰当。注册会计师利用分析程序形成结论时，不仅需要大量的数据支持，而且需要找出这些数据之间的某种预期关系，应用计算机辅助审计技术工作量大。

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