2014注册会计师考试《审计》单元测试题(第11章)

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第十一章 风险评估

　　1.关于注册会计师实施的风险评估程序，以下陈述中，不正确的是( )。(教材P208-209/11.2)

　　A.风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险

　　B.风险评估程序的方法包括询问、分析程序、观察和检查

　　C.如果未实施风险评估程序，则无法评估重大错报风险

　　D.注册会计师采用分析程序评估控制风险

　　【答案】D

　　【解析】选项D不恰当。风险评估程序中的分析程序不适合用来了解内部控制，因为内部控制设计或运行过程中不存在财务信息之间或财务信息与非财务信息之间的预期关系。

　　2.关于项目组内部讨论的内容，以下事项中，最不相关的是( )。 (教材P210/11.2)

　　A.被审计单位面临的经营风险

　　B.审计收费

　　C.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式

　　D.由于舞弊导致重大错报的可能性

　　【答案】 B

　　【解析】项目组内部讨论的内容包括被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。

　　3.关于了解被审计单位及其环境的内容，以下事项中，不恰当的是( )。 (教材P212/11.3)

　　A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素，包括适用的财务报告编制基础 B.了解被审计单位的性质，包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资的类型、组织结构和筹资方式 C.了解被审计单位的目标、战略以及所有的经营风险 D.了解被审计单位对财务业绩的衡量和评价

　　【答案】 C

　　【解析】选项C不恰当。注册会计师不需要识别被审计单位所有的经营风险，需要识别可能导致重大错报风险的相关经营风险。

　　4.关于了解控制环境的要素，以下事项最相关的是( )。 (教材P225/11.4)

　　A.内部控制的人工成分

　　B.内部控制的自动化成分

　　C.被审计单位营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化

　　D.对控制的监督

　　【答案】 C

　　【解析】选项C恰当。选项A和B是内部控制的两种控制方式，不属于控制环境;选项C是控制环境的要素之一;选项D是内部控制的要素不属于控制环境。

　　5.注册会计师了解内部控制后对控制的评价结论可能有( )。 (教材P244/11.4)

　　A.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行

　　B.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行

　　C.控制本身的设计就是无效的

　　D.内部控制运行有效

　　【答案】 ABC

　　【解析】选项D不恰当。“内部控制运行有效”是控制测试后的结论，不是了解内部控制后对控制的评价结构。

　　6.注册会计师评估财务报表层次重大错报风险的以下说法中，不恰当的是( )。 (教材P246/11.5)

　　A.可以通过执行控制测试应对的风险

　　B.与财务报表整体存在广泛联系

　　C.与管理层凌驾和舞弊相关的风险因素

　　D.直接界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定的错报

　　【答案】 D

　　【解析】选项D不恰当。财务报表层次的重大错报风险影响到报表整体，难以限于某类交易、账户余额和披露。

　　7.下列情形中，最有可能导致注册会计师解除业务约定是( )。 (教材P249/11.5)

　　A.管理层没有清晰区分内部控制要素

　　B.管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制

　　C.管理层凌驾于内部控制之上

　　D.注册会计师对甲公司管理层的诚信存在严重疑虑

　　【答案】 D

　　【解析】选项D恰当。如果注册会计师通过对内部控制的了解发现存在下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，则应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。必要时，应当考虑解除业务约定。导致不可审或解除业务约定的情形有：(1)被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见;(2)对管理层的诚信存在严重疑虑。

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