2014注册会计师考试《审计》单元测试题(第17章)

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第十七章 对舞弊和法律法规的考虑

　　1.在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有( )。

　　A.竞争激烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降

　　B.需要大量举债才能满足研究开发支出的需求，以保持竞争力

　　C.从事重大、异常或高度复杂的交易

　　D.盈利能力或财务状况必须满足债务协议规定的条件

　　【答案】ABD

　　【解析】结合教材P381表17-1，上述选项A、B、D属于管理层存在舞弊动机或压力，选项C属于管理层舞弊的机会。

　　2.下列关于发现舞弊的错报的说法中，不恰当的是( )。

　　A.注册会计师实施针对舞弊的风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险

　　B.如果发现管理层存在舞弊行为则应当考虑与治理层沟通

　　C.对于超出正常经营过程的异常的重大交易则需要了解该交易的商业理由的合理性

　　D.外勤审计工作中发现财务报表存在舞弊的重大错报，注册会计师必须实施追加的审计程序

　　【答案】A

　　【解析】选项A不恰当。注册会计师实施风险评估程序的目的是为了评估舞弊风险，注册会计师针对评估的舞弊再实施应对措施。

　　3.如果注册会计师发现被审计单位存在违反法律法规行为，则作出的下列处理中恰当的有( )。

　　A.注册会计师应实施相应的审计程序发现所有违反法律法规行为

　　B.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映

　　C.如果被审计单位在财务报表中对该违反法律法规行为做出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告

　　D.如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A不恰当，注册会计师应实施相应的审计程序以确定是否存在可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为。

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