2014年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案(1)

　　二、多项选择题(本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。)

　　26.注册会计师在审计过程中未保持必要的职业谨慎，并导致报告不实的，针对下列情形，人民法院应当认定会计师事务所存在过失的有(　)。

　　A.未能合理地运用执业准则和规则所要求的重要性原则

　　B.未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据

　　C.明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论

　　D.错误判断和评价审计证据

　　【正确答案】ABCD

　　27.如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取下列(　)防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

　　A.征得客户同意与前任注册会计师沟通

　　B.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性

　　C.向前任注册会计师提供第二次意见的副本

　　D.在本次审计报告中提及前任注册会计师的工作

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：征得客户同意与前任注册会计师沟通;在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性;向前任注册会计师提供第二次意见的副本。如果客户不允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见。

　　28.如果是新业务，集团项目组可以通过下列(　)途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境。

　　A.集团管理层提供的信息

　　B.与集团管理层的沟通

　　C.如适用，与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师的沟通

　　D.集团层面控制的变化

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D，更主要针对连续审计业务的考虑，而不是针对新业务的考虑。

　　29.注册会计师确定累积识别出的错报时，应包含的内容有(　)。

　　A.可容忍错报

　　B.已经识别出的毋庸置疑的错报

　　C.通过实质性分析程序推断出的估计错报

　　D.管理层对会计估计的判断不合理导致与注册会计师作出的判断产生差异

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】累积识别出的错报包括：事实错报、判断错报、推断错报。选项B属于事实错报，选项C属于推断错报，选项D属于判断错报。选项A为认定层次重要性水平，不属于累积识别出的错报。

　　30.针对样本设计阶段，注册会计师持有下列观点，其中正确的有(　)。

　　A.测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师应将所有已发运的项目作为总体

　　B.测试应付账款的低估，不能将应付账款清单定义为总体

　　C.如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层。分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率

　　D.如果注册会计师将选择的实物和总体比较之后，认为代表总体的实物遗漏了应包含在最终评价中的总体项目，注册会计师应选择新的实物，或对被排除在实物之外的项目实施替代程序

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】测试应付账款的低估，注册会计师应将后来支付的证明、未付款的发票、供应商的对账单、没有销售发票对应的收货报告，或能提供低估应付账款的审计证据的其他总体定义为总体，而不是将应付账款清单定义为总体。确定应付账款低估的总体是审计实务中较麻烦的事情，请结合教材第十四章第三节中“未入账应付账款”实质性程序进行理解。

　　31.注册会计师在对被审计单位整体层面的风险评估过程进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括(　)。

　　A.被审计单位是否已建立并沟通其整体目标，并辅以具体策略和业务流程层面的计划

　　B.被审计单位是否已建立风险评估过程，包括识别风险、估计风险的重大性、评估风险发生的可能性以及确定需要采取的应对措施

　　C.被审计单位是否已建立某种机制，识别和应对可能对被审计单位产生重大且普遍影响的变化

　　D.会计部门是否建立了某种流程，以识别会计准则的重大变化

　　【正确答案】ABCD

　　32.如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当(　)。

　　A.立即将相关信息向项目组其他成员通报

　　B.如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响

　　C.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序

　　D.在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易

　　【正确答案】ABCD

　　33.下列关于审计报告日期的相关说法，正确的有(　)。

　　A.审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据(包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据)，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期

　　B.构成整套财务报表的所有报表(包括相关附注)编制完成的日期为审计报告日期

　　C.注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期

　　D.如果构成整套财务报表的所有报表(包括相关附注)已编制完成，且管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告，进而确定审计报告日期

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】在确定审计报告日时，注册会计师应当确信已获取下列两方面的审计证据：(1)构成整套财务报表的所有报表(包括相关附注)已编制完成;(2)被审计单位的董事会、管理层或类似机构已经认可其对财务报表负责。

　　34.下列关于业务工作底稿的相关说法，正确的有(　)。

　　A.业务工作底稿的所有权属于会计师事务所

　　B.对鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存10年。如果法律法规有更高的要求，还应保存更长的时间

　　C.任何情况下，会计师事务所不得泄露客户的信息给他人或利用客户信息谋取私利，否则将承担相应的法律后果

　　D.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为;接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查，基于上述两种目的，披露客户信息是可以的，不违反保密规定。

　　35.下列关于注册会计师对其他信息的责任的相关表述，正确的有(　)。

　　A.注册会计师在对财务报表出具审计报告时，如果没有法定或约定的义务，不用考虑其他信息

　　B.对于获取其他信息，注册会计师负有主动提请义务

　　C.注册会计师没有专门责任对其他信息披露的适当性发表意见

　　D.如果有法定或约定的义务对某些其他信息实施特别的程序，当这些其他信息存在遗漏或缺陷时，注册会计师应当考虑是否在审计报告中提及该事项

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】无论是否有法定或约定的义务对其他信息出具鉴证报告，注册会计师在对财务报表出具审计报告时都应当考虑其他信息。

　　相关推荐：

　　2014注册会计师考试《会计》重点知识汇总

　　2014注册会计师考试《审计》预习讲义汇总

　　2014注册会计师考试《审计》单元测试题汇总