2014年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案(1)

　　三、简答题(本题型共6小题36分。其中第6道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，増加5分。本题型最高得分为41分。)

　　36.注册会计师通常依据各类交易、账户余额、列报和披露的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定：

　　1)请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。

　　【正确答案】

　　37.A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下：

　　(1)由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，A注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。

　　(2)对于需要系统化抽样的审计程序，A注册会计师通过记录样本的来源来识别已选取的样本。

　　(3)A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据，并因此出具了保留意见审计报告。A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。

　　(4)2013年2月15日，A注册会计师完成审计工作，并于5月15日将审计工作底稿规整为最终审计档案。

　　(5)2013年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为，私下修改了部分审计工作底稿，并没有做任何记录。

　　(6)2013年7月1日，甲公司财务舞弊案件曝光，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。

　　1)针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

　　【正确答案】(1)不恰当。应当记录对重要性做出的修改以及理由，因此应当保留原重要性和重新评估的重要性的修改痕迹。

　　(2)不恰当。对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本。仅仅通过样本的来源，不足以识别已选取的样本。

　　(3)恰当。

　　(4)不恰当。应当在报告日后六十天内将工作底稿归档。

　　(5)不恰当。在归整审计档案后，如果有必要修改或增加底稿，应记录修改或增加底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员;记录修改或增加底稿的理由。

　　(6)不恰当。在完成归档后，不应在规定保管期限届满前删除或废弃任何审计工作底稿。

　　相关推荐：

　　2014注册会计师考试《会计》重点知识汇总

　　2014注册会计师考试《审计》预习讲义汇总

　　2014注册会计师考试《审计》单元测试题汇总