2014年注册会计师《审计》选择习题及解析(3)

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　　一、单项选择题

　　1.下列有关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为不恰当的是(　)。

　　A、对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧

　　B、实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点进行追查

　　C、注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产

　　D、审计固定资产减少的目的在于查明已减少的固定资产是否已做相应的会计处理

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的是固定资产的实质性程序。

　　注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加的固定资产，而不应包括减少的固定资产，减少的固定资产无法通过观察发现。

　　2.下列有关固定资产的相关内部控制的说法中，不正确的是(　)。

　　A、企业的资本预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效

　　B、所有固定资产的取得和处置均需经企业管理层的书面认可

　　C、对固定资产进行定期盘点，验证账面各项固定资产是否真实存在、了解固定资产放置地点和使用状况以及发现是否存在未入账的固定资产

　　D、企业可以不制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的是采购与付款循环的内部控制和控制测试。

　　企业应制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准。通常需明确符合资本性支出的标准，凡不满足资本化条件的支出，均应列作费用并抵减当期收益。

　　3.下列有关采购与付款循环主要业务活动及其涉及的相关认定的说法，错误的是(　)。

　　A、请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一

　　B、独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账，这项检查与采购交易的“存在”认定有关

　　C、定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，与采购交易的“完整性”认定有关

　　D、将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，与商品的“存在”认定有关

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查的是采购与付款循环的特点。

　　独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。这项检查与采购交易的“完整性”认定有关。

　　4.M公司在采购与付款循环中实施的以下各种控制要求中，与负债“完整性”认定关系最为密切的控制措施是(　)。

　　A、会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的适当性

　　B、定期核对编制记账凭证的日期与应付凭单副联的日期

　　C、由独立检查人员核对所记录的凭单总数与应付凭单部门送来的每日凭单汇总表的一致性

　　D、独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付凭单档案中的总金额的一致性

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的是采购与付款循环的内部控制和控制测试。

　　选项A与“分类”认定对应;选项BD与“计价和分摊”最为密切;选项C与“存在”、“发生”及“完整性”认定关系同等密切。

　　5.被审计单位发生的下列各项业务中，注册会计师认为不会引起应收账款账面价值发生变化的是(　)。

　　A、收回应收账款

　　B、计提应收账款坏账准备

　　C、收回已转销的坏账

　　D、实际发生坏账损失

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查的是应收账款的实质性程序。

　　应收账款的账面价值=应收账款的原账面金额-计提的坏账准备。选项A、B、C均会减少应收账款的账面价值;选项D的会计处理是借记坏账准备，贷记应收账款，所以不会影响应收账款的账面价值，影响的是应收账款的账面余额。

　　6.注册会计师确定函证应收账款的时间时，不正确的是(　)。

　　A、审计项目组进驻审计现场后，立即进行函证

　　B、为减少函证回函差异，审计项目组在执行其他审计程序后实施函证

　　C、因被审计单位重大错报风险(固有风险和控制风险)低，可以在财务报表日前实施函证

　　D、在年终对存货实施监盘的同时，对应收账款进行函证

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查应收账款的函证程序。

　　因函证应当充分考虑对方复函时间，如果在其他审计程序实施后再函证，有一段“等待回函”时间被浪费掉;另外，一般情况下，是根据函证结果来确定是否需要实施替代程序及是否辅之以其他程序，所以选项B不正确。

　　7.注册会计师在对被审计单位营业收入进行审计时，运用了实质性分析程序，即将本期与上期的主营业务收入进行比较，主要是为了实现(　)。

　　A、是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因

　　B、分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因

　　C、注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因

　　D、分析销售业务的分类是否正确

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查的是销售与收款交易的实质性程序。

　　将本期与上期的主营业务收入进行比较，主要是为了分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因。

　　8.为证实所有销售交易均已登记入账，注册会计师在执行审计程序时，常用的交易实质性程序是(　)。

　　A、检查证明销售交易分类正确的原始证据

　　B、将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对

　　C、追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证

　　D、追查主营业务收入明细账中的分录至销售单中的赊销审批和发运审批

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的是销售与收款交易的实质性程序。

　　选项A针对的是分类认定;选项CD针对的是发生认定。

　　9.注册会计师通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，主要是为了评价(　)。

　　A、应收账款期末余额是否正确

　　B、应收账款计提坏账准备金额是否正确

　　C、应收账款的可收回性

　　D、应收账款计提坏账准备的合理性

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查是的销售与收款交易的实质性程序。

　　注册会计师通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，评价应收账款坏账准备计提的合理性，而分析程序不能直接得出相关项目的金额是否正确的结论。

　　10.注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑不恰当的是(　)。

　　A、评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据

　　B、期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

　　C、注册会计师对相关控制的信赖程度越高，则需要获取的剩余期间的补充证据越多

　　D、在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查的是控制测试。

　　在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱(或把握程度越低)，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。

　　11.下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不恰当的是(　)。

　　A、在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果

　　B、注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序

　　C、除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因

　　D、注册会计师在实施进一步审计程序时不应该利用被审计单位信息系统生成的信息

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查的是进一步审计程序。

　　在选项D中，如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据。

　　12.财务报表层次的重大错报风险很可能源于(　)。

　　A、薄弱的控制环境

　　B、控制活动执行不力

　　C、对控制的监督无效

　　D、风险评估过程有缺陷

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查的是评估重大错报风险。

　　财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。

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