点击查看：2014年注册会计师《审计》选择习题及解析汇总

　　一、单项选择题

　　1.在接受委托后的前后任注册会计师沟通过程中，注册会计师的下列做法不正确的是(　)。

　　A、后任注册会计师在获得被审计单位的书面同意后，查阅前任注册会计师的工作底稿，但前任注册会计师只允许查阅不允许复印或摘录

　　B、在获得被审计单位的书面同意后，在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见

　　C、如果期初余额利用了前任注册会计师的审计结果，后任注册会计师应在审计报告中说明这一事实，以明确责任

　　D、在承接委托后，虽然已征得被审计单位的书面同意，可以查阅前任注册会计师的工作底稿，考虑能够对相关事项获取充分适当的审计证据后，后任注册会计师决定不查阅前任注册会计师的工作底稿

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的是前后任注册会计师的沟通。

　　独立的对本期财务报表审计并承担责任是后任注册会计师的责任，如果在审计报告中说明，则会使得预期使用者认为后任注册会计师有向外推脱责任的嫌疑。

　　2.下列有关注册会计师和治理层沟通过程的描述中错误的是(　)。

　　A、如果被审计单位规模越大、公司治理越健全，注册会计师与治理层在沟通的形式和频率等方面要求就越高

　　B、注册会计师与治理层沟通的事项越不重要，则沟通的详略程度和及时性应该有高的要求

　　C、注册会计师与上市公司治理层的沟通通常要比非上市的小企业治理层沟通更为正式和频繁

　　D、确定沟通过程的主要目的在于确定与治理层沟通的形式和时间

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的是注册会计师与治理层沟通的过程。

　　注册会计师与治理层沟通的事项越重要，则沟通的详略程度和及时性应该有高的要求。

　　3.关于前后任注册会计师的沟通以下说法中不正确的是(　)。

　　A、沟通的前提是征得被审计单位的同意

　　B、沟通必须采用书面的方式

　　C、在前后任注册会计师的沟通过程中，后任注册会计师负有主动沟通的义务

　　D、如果后任注册会计师通过与前任注册会计师之间的沟通后并未接受委托，其仍应当履行保密义务

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的是前后任注册会计师的沟通。

　　沟通可以采用口头和书面等方式进行，并非必须采用书面的方式。

　　4.在进行审计沟通时，注册会计师确定适当沟通对象的直接依据是(　)。

　　A、拟沟通事项的性质

　　B、治理层的下设组织、个人以及治理层整体各自的责任划分

　　C、下设组织或个人是否有权利对沟通的信息采取措施

　　D、是否有必要将有关信息详尽或扼要地与治理层整体沟通

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查注册会计师与治理层沟通的对象。

　　上述内容均是注册会计师在决定与治理层某下设组织或个人沟通时应当考虑的主要因素，但其中治理层的下设组织、个人以及治理层整体各自的责任划分是确定适当沟通对象的直接依据。

　　5.下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中错误的是(　)。

　　A、如果以口头形式沟通涉及治理层责任的事项，注册会计师应当确信沟通的事项已记录于讨论纪要或审计工作底稿

　　B、注册会计师一般不需要设计专门程序获取审计证据来支持对沟通过程充分性的评价，可以利用为其他目的执行的审计程序所获取的审计证据作为评价的依据

　　C、对于自身与审计相关的责任，注册会计师应当直接与治理层沟通

　　D、与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，所以注册会计师可以与治理层沟通承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的是注册会计师与治理层的沟通。

　　尽管与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，但是并不改变注册会计师独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任。

　　6.下列关于注册会计师与治理层沟通的时间安排的说法中，不正确的是(　)。

　　A、对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期阶段进行

　　B、对于审计中遇到的重大困难，如果治理层能够协助注册会计师克服这些困难，或者这些困难可能导致发表非无保留意见，可能需要尽快沟通

　　C、当同时审计通用目的和特殊目的财务报表时，注册会计师协调沟通的时间安排可能是适当的

　　D、对于计划事项的沟通，应当在审计业务的终结阶段进行

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的是注册会计师与治理层的沟通。

　　注册会计师应当及时与治理层沟通，对于计划事项的沟通不能等到审计业务的终结阶段进行。

　　7.下列关于注册会计师与治理层沟通的时间安排的说法中，不正确的是(　)。

　　A、对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期阶段进行

　　B、对于审计中遇到的重大困难，如果治理层能够协助注册会计师克服这些困难，或者这些困难可能导致发表非无保留意见，可能需要尽快沟通

　　C、当同时审计通用目的和特殊目的财务报表时，注册会计师协调沟通的时间安排可能是适当的

　　D、对于计划事项的沟通，应当在审计业务的终结阶段进行

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的是注册会计师与治理层沟通的过程。

　　注册会计师应当及时与治理层沟通，对于计划事项的沟通不能等到审计业务的终结阶段进行。

　　8.对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师不应当执行下列(　)工作。

　　A、使用集团重要性对组成部分财务信息实施审计

　　B、使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

　　C、针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计

　　D、针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查的是针对评估的风险采取的应对措施。

　　就集团而言，对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计。

　　9.如果集团项目合伙人认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人应当视具体情况采取的措施中不正确的是(　)。

　　A、如果是新业务，拒绝接受业务委托

　　B、如果是连续审计业务，在法律法规允许的情况下，解除业务约定

　　C、如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，对集团财务报表发表无保留意见，并增加其他事项段说明这一情况

　　D、如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的是集团审计业务的承接与保持。

　　这种情况下如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，只能对集团财务报表发表无法表示意见。

　　10.下列关于我国集团财务报表审计中的责任认定的说法中，不正确的是(　)。

　　A、我国采用的对集团财务报表审计中的责任设定的模式为：集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任

　　B、注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定

　　C、如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明，这种提及并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任

　　D、如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见，集团项目组需要在审计报告中提及组成部分注册会计师

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的是集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标。

　　如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见，集团项目组需要在导致非无保留意见的事项段中说明不能获取充分、适当审计证据的原因，除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，并且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师。

　　11.下列与集团财务报表审计有关的概念的说法中，不正确的是(　)。

　　A、集团财务报表也指没有母公司但处在同一控制下的各组成部分编制的财务信息所汇总生成的财务报表

　　B、集团财务报告系统中可能存在不同层次的组成部分。在这种情况下，在汇总层次上识别组成部分，可能比逐一识别更为合适

　　C、集团项目组，是指参与集团审计的，包括集团项目合伙人在内的所有合伙人和员工

　　D、基于集团审计目的，集团项目组成员可能按照集团项目组的工作要求，对组成部分财务信息执行相关工作，但该成员不是组成部分注册会计师

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的是与集团财务报表审计有关的概念。

　　基于集团审计目的，集团项目组成员可能按照集团项目组的工作要求，对组成部分财务信息执行相关工作。在这种情况下，该成员也是组成部分注册会计师。

　　12.下列关于与专家达成一致意见的说法中，不正确的是(　)。

　　A、有效的双向沟通有利于将专家工作的性质、时间安排和范围与审计的其他工作整合在一起

　　B、适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样不适用于专家

　　C、适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家

　　D、有效的双向沟通有利于在审计过程中对专家工作的目标进行适当的调整

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的是利用专家的工作。

　　与专家达成一致意见适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款。

　　13.下列有关内部审计与注册会计师审计的联系中，表述不恰当的是(　)。

　　A、内部审计活动是注册会计师审计评价的内容

　　B、实现各自目标的手段一致

　　C、内部审计对象与注册会计师审计对象密切相关

　　D、利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的是利用内部审计的工作。

　　内部审计与注册会计师审计用以实现各自目标的某些手段相似。

　　14.在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时，注册会计师无需评价的是(　)。

　　A、内部审计的独立性

　　B、内部审计人员的专业胜任能力

　　C、内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注

　　D、内部审计人员与注册会计师之间是否可能进行有效的沟通

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查的是利用内部审计工作。

　　在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时，注册会计师需要评价的是内部审计的客观性。

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