点击查看：2014年注册会计师《审计》选择习题及解析汇总

　　一、单项选择题

　　1.项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程，以下对项目质量控制复核的表述不恰当的是(　)。

　　A、严格保持整体审计工作质量的一致性，确认该审计工作已达到会计师事务所的工作标准

　　B、可以确保审计意见的恰当性，消除审计风险，做出符合事实的审计结论

　　C、实施对审计工作结果的最后质量控制，能避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻等情况，从而形成与审计工作结果相一致的审计意见

　　D、可以消除妨碍注册会计师正确判断的偏见，做出符合事实的审计结论

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的是完成审计工作概述。

　　审计风险是客观存在的，无法完全的予以消除，但通过项目质量控制复核可以消除妨碍注册会计师判断的偏见。

　　2.在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是(　)。

　　A、确定更加合理的重要性水平

　　B、确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致

　　C、确定可接受的检查风险水平

　　D、确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查的是完成审计工作概述。

　　选项B是分析程序在审计终结阶段的目的。

　　3.下列关于复核审计工作底稿的相关表述中，不正确的是(　)。

　　A、由项目经理对工作底稿的复核属于第一级复核，该级复核通常在审计现场完成，以便及时发现和解决问题，争取审计工作的主动

　　B、项目合伙人对审计工作底稿实施复核是项目组内部最高级别的复核，该级复核既是对项目负责经理复核的再监督，也是对重要审计事项的把关

　　C、项目组内部复核分为项目负责经理的现场复核以及项目合伙人的复核

　　D、独立的项目质量控制复核也属于项目组内部复核

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查的是完成审计工作概述。

　　选项D不正确，独立的项目质量控制复核，其复核人员不能是项目组内成员，不属于项目组内部复核。

　　4.对于期初余额的审计，下列表述中不正确的是(　)。

　　A、如果上期财务报表已经审计，查阅前任注册会计师的审计工作底稿，以获取有关期初余额的审计证据

　　B、对流动资产和流动负债，注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据

　　C、对非流动资产和非流动负债，注册会计师通常检查形成期初余额的会计记录和其他信息，在某些情况下，注册会计师可向第三方函证期初余额，或实施追加的审计程序

　　D、期初余额就是上期期末余额，因此注册会计师只需要简单核对两者是否一致即可

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查的是首次接受委托时对期初余额的审计。

　　上期期末余额通常应直接结转至本期。但在出现某些情形时，上期期末余额不应直接结转至本期，而应当做出重新表述，因此选项D的说法不正确。

　　5.以下与期初存货余额相关的论述中，正确的是(　)。

　　A、对于未能对期初存货余额实施监盘这一事项，不应直接视为审计范围受到限制

　　B、上年度财务报表已由前任注册会计师发表无保留意见，可直接确认期初存货余额

　　C、监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量是不适当的

　　D、需要专门对期初存货余额发表意见

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查的是首次接受委托时对期初余额的审计。

　　选项A，尽管未能对期初存货实施监盘，但是，只要注册会计师通过适当的审计程序，获取了有关期初余额的充分、适当的审计证据，就能够确认期初余额。因此，不应直接视为审计范围受到限制;选项D，注册会计师一般无需专门对期初余额发表意见。

　　6.下列选项中，不属于关联方关系的是(　)。

　　A、甲公司的某一董事之子为戊公司的总会计师，甲公司和戊公司之间的关系

　　B、甲公司与其代理商之间的关系

　　C、A公司和B公司同受W公司的共同控制，A公司和B公司之间的关系

　　D、甲公司某一董事同时兼任乙公司的总经理，甲公司和乙公司之间的关系

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的是关联方审计的风险评估与应对。

　　与企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商和代理商均不构成关联方关系。

　　7.以下有关关联方审计的说法中正确的是(　)。

　　A、注册会计师在针对关联方及其相关交易的完整性实施审计程序时，为获取充分、适当的审计证据询问了前任注册会计师并了解到有关关联方的相关信息，此时直接可以得出关联方及其相关交易的披露是否完整的结论

　　B、只有企业当年发生了关联方交易，才需要在报表附注中披露有关关联方的信息，否则没有变化无需每年披露

　　C、上市公司的股权登记机构是工商登记机关

　　D、通过查阅股东会和董事会的会议纪要以及其他相关的法定记录可以帮助注册会计师识别被审计单位的关联方

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的是关联方的审计。

　　选项A，询问并不足以提供充分适当的审计证据，因此在了解到有关关联方及其相关信息后，应当对获取的相关信息进行复核，并与实施其他审计程序的结果相互印证;选项B，根据《企业会计准则第36号——关联方披露》的规定，企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与母公司和子公司有关的信息;选项C，上市公司的股权登记机构是中国证券登记结算有限责任公司。

　　8.在注册会计师将以前期间做出的会计估计与实际结果进行比较时，注册会计师不能实现的目的是(　)。

　　A、获取有关会计估计程序和方法总体可靠性的审计证据

　　B、考虑需要调整会计估计公式

　　C、被审计单位的未来财务政策

　　D、评价会计估计与实际结果之间的差异是否已经量化，并且做出适当调整或披露

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的是会计估计审计的风险评估与应对。

　　被审计单位的未来财务政策是不能通过会计估计得出结论的。

　　9.在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，甲注册会计师通常认为不具有高度不确定性的是(　)。

　　A、高度依赖的判断的会计估计

　　B、采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计

　　C、存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计

　　D、上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的是审计会计估计。

　　可能存在高度估计不确定性的会计估计的例子很多，比如：(1)高度依赖判断的会计估计，如对未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排的判断，而未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排取决于多年后才能确定结果的不确定事项;(2)未采用经认可的计量技术计算的会计估计;(3)注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计;(4)采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计，不包括选项C.

　　10.下列有关评价管理层使用的假设的说法中，不正确的是(　)。

　　A、注册会计师对管理层使用的假设的评价，仅以其在审计时可获得的信息为基础

　　B、针对管理层假设而实施审计程序既是为了财务报表审计的目的，同时也是为了针对假设本身发表意见

　　C、在评价管理层使用的假设的合理性时，注册会计师可能需要考虑假设是否相互依赖且具有内在一致性

　　D、当存在不可观察到的输入数据时，注册会计师需要在评价假设时结合审计准则提出的其他应对措施，以获取充分、适当的审计证据

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查的是审计会计估计。

　　针对管理层假设而实施审计程序是为了财务报表审计的目的，而不是为了针对假设本身发表意见，选项B不正确。

　　11.在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，甲注册会计师通常认为不具有高度不确定性的是(　)。

　　A、高度依赖的判断的会计估计

　　B、采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计

　　C、存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计

　　D、上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的是审计会计估计。

　　可能存在高度估计不确定性的会计估计的例子很多，比如：(1)高度依赖判断的会计估计，如对未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排的判断，而未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排取决于多年后才能确定结果的不确定事项;(2)未采用经认可的计量技术计算的会计估计;(3)注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计;(4)采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计，不包括选项C。

　　12.下列有关集团财务报表审计的提法中，不正确的是(　)。

　　A、组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责

　　B、注册会计师对集团财务报表出具的审计报告时应提及组成部分注册会计师

　　C、对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序

　　D、如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报被识别出的舞弊事项，集团项目组应当与集团治理层进行讨论

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的是与组成部分注册会计师的沟通。

　　选项B，注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师。

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