点击查看：2014年注册会计师《审计》选择习题及解析汇总

　　一、单项选择题

　　1.下列关于收费的说法中，不正确的是(　)。

　　A、如果从某一审计客户收取的全部费用占某一合伙人从所有客户收取的费用总额比重很大，或占会计师事务所某一分部收取的费用总额比重很大，也将因自身利益或外在压力产生不利影响

　　B、如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益或外在压力产生不利影响

　　C、会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，非鉴证服务的或有收费由对财务报表发表审计意见的会计师事务所取得，并且对其影响重大或预期影响重大，此时将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受水平

　　D、会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，非鉴证服务的结果以及由此收取的费用金额，取决于未来或当期与财务报表重大金额审计相关的判断，此时是可以采取防范措施消除不利影响的

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项D这种情况，此时将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受水平。

　　2.以下关于会计师事务所向审计客户提供评估服务的说法中正确的是(　)。

　　A、如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，通常对独立性产生不利影响

　　B、如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，可采取防范措施将自我评价不利影响降低至可接受的水平

　　C、在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，可采取防范措施将自我评价不利影响低降至可接受的水平

　　D、向审计客户提供评估服务可能会产生自我评价对独立性产生的不利影响

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核的是为审计客户提供非鉴证服务。

　　选项A，如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响;选项B，如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，没有防范措施可以将自我评价不利影响降至可接受水平;选项C，在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，则会计师事务所不应向其审计客户提供评估服务。

　　3.A注册会计师在对甲上市公司(以下简称“甲公司”)各循环进行审计，A注册会计师一般会将发生认定作为重点审计的财务报表项目的是( )。

　　A、预收账款

　　B、货币资金

　　C、短期借款

　　D、营业收入

　　【正确答案】D

　　【答案解析】上市公司一般会高估资产和收益，低估负债和费用，因此注册会计师应对营业收入和应收账款项目的高估作为重点审计领域。而货币资金的高估对应的是存在认定，而不是发生认定，不符合题意。

　　4.甲公司当年建造完工厂房已投入使用但未办理固定资产竣工决算手续，因此甲公司未将其结转入固定资产核算。显然，甲公司固定资产报表项目不正确的“认定”是(　)。

　　A、存在

　　B、完整性

　　C、计价和分摊

　　D、分类和可理解性

　　【正确答案】B

　　【答案解析】在建工程达到预计可使用状态便应该转入固定资产科目核算，在资产负债表日固定资产少计了该厂房，因此是完整性认定。

　　5.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是(　)。

　　A、从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售记录的完整性

　　B、实地检查甲公司固定资产，以确定固定资产的存在

　　C、对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性

　　D、复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的完整性

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A与销售业务的完整性无关;选项C主要与存在和完整性相关;选项D主要与银行存款的计价和分摊相关。

　　6.如果某一审计项目的审计风险为5%，注册会计师评估的认定层次重大错报风险为50%，则检查风险应为(　)。

　　A、10%

　　B、2.5%

　　C、50%

　　D、20%

　　【正确答案】A

　　【答案解析】 检查风险=审计风险÷重大错报风险=5%÷50%=10%

　　7.下列各项中与甲公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是(　)。

　　A、甲公司销售信用政策变更

　　B、甲公司控制环境薄弱

　　C、甲公司的生产成本计算过程相当复杂

　　D、甲公司持有大量高价值且易被盗窃的资产

　　【正确答案】B

　　【答案解析】 财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，此类风险通常与控制环境有关。内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，选项ACD都是相对具体的，针对某类具体项目层次的。

　　8.ABC会计师事务所拟接受丁公司的委托，以下列示的在签定业务约定书之前应作的工作中不恰当的是(　)。

　　A、了解被审计单位的业务性质、经营规模和组织结构

　　B、明确执行该项审计业务的性质和范围

　　C、商谈审计收费，约定按审计后资产总额的2‰收取

　　D、ABC会计师事务所评价自身的专业胜任能力

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项C按照审计后资产总额的2‰收取，属于或有收费，违反了注册会计师职业道德规范。

　　9.下列关于分析程序的说法中，不正确的是(　)。

　　A、在总体复核阶段执行分析程序，所进行的比较和使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同，但两者的目的不同

　　B、在总体复核阶段实施的分析程序并非为特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不如实质性分析程序那样详细和具体，而往往集中在财务报表层次

　　C、不同类型的分析程序提供相同程度的保证

　　D、在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序

　　【正确答案】C

　　【答案解析】不同类型的分析程序提供不同程度的保证，而不是相同程度的保证。

　　10.注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符，这种可能性属于(　)。

　　A、非抽样风险

　　B、抽样风险

　　C、误拒风险

　　D、信赖过度风险

　　【正确答案】A

　　【答案解析】由于专业判断的失误造成的不确定性与抽样无关，即与抽样风险(选项CD都属于抽样风险的范畴)无关，因此选项BCD不正确。

　　11.审计抽样既可以用于控制测试，又可以用于实质性程序，在下列具体审计程序中，适宜采用审计抽样的是(　)。

　　A、询问

　　B、细节测试

　　C、分析程序

　　D、观察

　　【正确答案】B

　　【答案解析】 抽样不适宜用在询问、观察和分析程序上。

　　12.在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当(　)。

　　A、增加样本量或执行替代审计程序

　　B、增加样本量或执行追加审计程序

　　C、增加样本量，扩大测试范围

　　D、增加样本量或修改实质性程序

　　【正确答案】D

　　【答案解析】 进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到对所测试的内部控制的预期信赖程度，则应考虑增加样本量或修改实质性程序。

　　13.在确定审计证据相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是(　)。

　　A、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

　　B、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

　　C、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更相关

　　D、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项C属于注册会计师确定审计证据可靠性时应当考虑的，即从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，而不是更相关。

　　14.在确定审计证据的数量时，下列表述中正确的是(　)。

　　A、评估的错报风险越大，需要的审计证据可能越多

　　B、通过多获取审计证据可以弥补审计证据质量的缺陷

　　C、审计证据数量越多，审计证据可靠性就越高

　　D、为减少所需获取的审计证据的数量，可在计划时调高重要性水平

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】审计证据质量存在缺陷，仅依靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。注册会计师不能为了减少实施的审计程序而人为的调高重要性水平，这样会使审计风险增加。

　　15.下列有关函证的表述中，正确的是(　)。

　　A、函证是指仅依靠信函的方式来获取证据

　　B、函证仅适用于银行存款和往来款项等项目

　　C、询证函应该以被审计单位的名义发出

　　D、如果回函结果表明不存在差异，说明该事项不存在错报

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项D，回函结果不存在差异，该该事项仍然可能存在错报。

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