二、多项选择题

　　1.如果税务建议影响财务报表所反映的事项，可能因自我评价产生不利影响。不利影响存在与否及其严重程度主要取决于的因素包括(　)。

　　A、在确定如何在财务报表中对税务建议进行处理时涉及的主观程度

　　B、税务建议的结果是否对财务报表产生重大影响

　　C、客户员工的税务专业水平

　　D、税务建议的有效性是否取决于会计处理或财务报表列报，以及是否对会计处理或财务报表列报的适当性存有疑问

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考核的是为审计客户提供非鉴证服务。

　　除以上四项外，还包括税务建议是否具有相应的税收法律法规依据，以及税务处理是否得到税务机关的认可。

　　2.为审计客户提供非鉴证服务，可能对独立性产生不利影响，包括的因素有(　)。

　　A、自我评价

　　B、外在压力

　　C、过度推介

　　D、自身利益

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，可能对独立性产生不利影响，包括因自我评价、自身利益和过度推介等产生的不利影响。在接受委托向审计客户提供非鉴证服务之前，会计师事务所应当确定提供该服务是否将对独立性产生不利影响。

　　3.对于被审计单位存货的分类和可理解性，应提请其做到(　)。

　　A、账簿中登记的存货均是真实存在的

　　B、存货主要种类和估价基础已揭示

　　C、存货项目以恰当的金额在财务报表中反映

　　D、存货的抵押已作揭示

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】选项A涉及的是存货的存在认定;选项C涉及的是存货的计价和分摊认定。

　　4.注册会计师计划测试戊公司2012年度营业收入的发生，下列通常难以实现该目标的有(　)。

　　A、从营业收入明细账中抽取2013年1月8日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票

　　B、从营业收入明细账中抽取2012年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票

　　C、抽取2012年12月31日的销售发票，检查相应的发运凭证和账簿记录

　　D、抽取2012年12月31日的发运凭证，检查相应的销售发票和账簿记录

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】选项ACD均能实现的目标是完整性，而不是发生目标。

　　5.B注册会计师负责对乙公司2012年度财务报表进行审计。职业怀疑态度要求注册会计师对审计过程中识别出的异常情况做进一步的调查。在乙公司存在的以下情况中，B注册会计师应作为异常情况进行调查的有(　)。

　　A、销售部门提供的某产品销售合同条款与债务人寄来的销售合同不一致

　　B、管理层声明中陈述的关联方交易额与发运部门提供的发货数量不匹配

　　C、仓储部门提供的本月完工入库产品数量与上月完工入库产品数量不一致

　　D、董事会提供的某项工程投标金额与招标方在网上公开发布的金额不一致

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】选项C，通常情况下，前后两月的完工入库数量不一致属于正常情况，如果完全一致反倒可能是异常的。

　　6.由于存在审计固有限制，注册会计师仅对财务报表提供合理保证。下列有关审计固有限制的说法中正确的有(　)。

　　A、审计工作因注册会计师的专业素质与经验不足而受到限制

　　B、审计工作因客观环境受限无法实施部分审计程序而受到限制

　　C、审计工作因甲公司串通舞弊而受到限制

　　D、审计不是对涉嫌违法行为的官方调查，注册会计师没有被授予搜查权等特定的法律权力

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】审计的固有限制源于财务报告的性质、审计程序的性质和在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。对某些认定或审计事项而言，固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响尤为重要，例如串通舞弊。选项AB均不正确。

　　7.对于特定事项，即使错报金额低于整体重要性水平，注册会计师仍合理预期该错报将对财务报表使用者根据财务报表做出的经济决策产生影响。下列事项属于特定事项的有(　)。

　　A、管理层和治理层薪酬

　　B、影响获利能力的趋势

　　C、制药企业的研发成本的关键性披露

　　D、管理层的舞弊事项

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上选项均属于应考虑的特定事项。

　　8.在考虑重要性和审计风险时，以下有关说法中正确的有(　)。

　　A、在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制

　　B、应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额或披露的认定相关

　　C、应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

　　D、在评估重大错报风险时，应将所了解的控制与特定认定相联系

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 注册会计师在了解被审计单位及其环境后才能评估重大错报风险，包括充分了解内部控制，选项A不正确。

　　9.当可接受的检查风险降低时，B注册会计师可能采取的措施有(　)。

　　A、扩大实质性程序的范围

　　B、将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末

　　C、降低评估的重大错报风险

　　D、消除固有风险

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 可接受的检查风险越低，实质性程序的范围越大，选项A正确;可接受的检查风险越低，针对该认定所需的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中在期末(或接近期末)实施，选项B正确;根据风险模型，在可接受的审计风险一定的情况下，可接受的检查风险越低，评估的认定层次的重大错报风险越高，选项C不正确;固有风险是实际存在的，是不能被消除的，选项D不正确。

　　10.注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的因素包括(　)。

　　A、对被审计单位及其环境的了解

　　B、审计目标

　　C、财务报表各项目的性质及其相互关系

　　D、财务报表项目的金额及其波动幅度

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】注册会计师在确定计划的重要性水平时，除了需要考虑上述四个选项外，同时，还应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水平。

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