点击查看：2014年注册会计师《审计》选择习题及解析汇总

　　一、单项选择题

　　1.下列与现金业务有关的职责可以不分离的是(　)。

　　A、现金支付的审批与执行

　　B、现金保管与现金日记账的记录

　　C、现金的会计记录与审计监督

　　D、现金保管与现金总分类账的记录

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，审批和执行属于是不相容职务;选项B，现金的保管和现金日记账的登记，属于相容职务，在实务中企业出纳往往也是兼顾两者的工作;选项C，会计执行和审计监督是不相容的职务;选项D，现金保管和现金总账的登记工作应该相分离，总账与日记账之间存在互相核对的作用，所以不能够由同一人员从事。

　　2.对建立健全被审计单位内部控制负有主要责任的是(　)。

　　A、会计师事务所

　　B、注册会计师

　　C、被审计单位财会人员

　　D、被审计单位管理层

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报，是被审计单位管理层的责任。

　　3.在财务报表审计中，注册会计师没有义务实施的程序是(　)。

　　A、查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷

　　B、了解被审计单位情况及其环境

　　C、实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计

　　D、实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 注册会计师的目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷。财务报表审计业务并不是内部控制审计业务，对于内部控制的了解和评价是为了财务报表审计业务而进行的，所以在财务报表审计业务中，对于内部控制运行中的所有重大缺陷发现和检查，并不属于注册会计师的义务。

　　4.下列风险评估程序中，注册会计师的做法正确的是(　)。

　　A、由于各种条件的限制，无法对A公司及其环境进行了解，为收集更充分的实质性程序证据，注册会计师直接将重大错报风险设定为高水平

　　B、注册会计师无需了解B公司的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制

　　C、由于C公司(小型企业)可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当将其风险评估为最高水平

　　D、考虑到D公司的规模小、业务少，注册会计师认为风险评估的成本高于由评估而减少的实质性程序的量，决定不对相关的内部控制进行了解而直接执行实质性程序

　　【正确答案】B

　　【答案解析】 选项A，不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平;选项C，针对小型被审计单位，注册会计师应当与管理层讨论其如何识别经营风险以及如何应对这些风险，而不是直接将其风险评估为最高水平;选项D，了解被审计单位内控是注册会计师必须执行的程序。

　　5.A注册会计师在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中不正确的是(　)。

　　A、对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，A注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁

　　B、对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由A注册会计师统一代签

　　C、对审计档案归档工作的完成核对表，A注册会计师签字认可

　　D、补记录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

　　【正确答案】B

　　【答案解析】应该由具体进行审计工作底稿复核的人员补签字，不应该由A注册会计师代签。

　　6.B注册会计师于2013年3月16日完成了乙公司2012年度财务报表的审计业务，3月17日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。如下变动中，注册会计师不可以直接变动的是(　)。

　　A、在归整工作底稿时，删除已被取代的存货监盘工作底稿

　　B、在归整工作底稿时，将3月15日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据添加到工作底稿中

　　C、将3月18日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中

　　D、在归整工作底稿时，对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项 ABD均属于对工作底稿的事务性变动，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。选项C属于完成最终审计档案归整工作后的变动，注册会计师应按规定说明补充的理由以及所补充的工作底稿对审计意见的影响，而不可以直接变动。

　　7.A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为120万元，其正确的做法是(　)。

　　A、在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改

　　B、对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改

　　C、在原工作底稿中直接将原记录信息删除，再增加一项新的记录信息

　　D、在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息

　　【正确答案】B

　　【答案解析】修改现有审计工作底稿主要是指在保持原审计工作底稿中所记录的信息，即对原记录信息不予删除(包括涂改、覆盖等方式)的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。

　　8.审计工作底稿的存在形式(　)。

　　A、只能以纸质形式存在

　　B、只能以纸质或电子形式存在

　　C、可以以纸质、电子或其他介质形式存在

　　D、一份工作底稿，只能以同一形式存在

　　【正确答案】C

　　【答案解析】审计工作底稿可以以纸质、电子形式或其他介质形式存在。

　　9.如果同时依赖手工及自动控制，则以下说法不正确的是(　)。

　　A、需要对系统环境进行了解和评估

　　B、需要验证手工控制

　　C、不需要验证系统应用控制

　　D、需要了解、验证系统一般性控制

　　【正确答案】C

　　【答案解析】在同时依赖手工及自动控制的情况下，需要验证系统应用控制。

　　10.注册会计师采用差额估计抽样对应付账款进行变量抽样。应付账款总的账户有3 000个，选取的样本是80个。假定样本的账面余额为12万元，审计确认的实际金额为14万元，应付账款总体的账面金额为400万元，则推断的总体错报金额为(　)万元。

　　A、400

　　B、14

　　C、160

　　D、75

　　【正确答案】D

　　【答案解析】平均错报=(14-12)/80=0.025(万元)

　　推断的总体错报=0.025×3 000=75(万元)

　　11.注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素不包括(　)。

　　A、审计意见的类型

　　B、控制环境

　　C、错报风险的性质

　　D、审计证据适用的期间或时点

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查的是进一步审计程序。

　　注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括：(1)控制环境;(2)何时能得到相关信息;(3)错报风险的性质;(4)审计证据适用的期间或时点。

　　12.以下说法中不正确的是(　)。

　　A、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境

　　B、当控制环境存在缺陷，注册会计师通常会选择在期中实施更多的审计程序

　　C、采用不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同，可以提高审计程序的不可预见性

　　D、控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项B不正确。控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度，因此注册会计师会在期末而非期中实施更多的审计程序。

　　13.注册会计师在对被审计单位营业收入进行审计时，运用了实质性分析程序，即将本期与上期的主营业务收入进行比较，主要是为了实现(　)。

　　A、是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因

　　B、分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因

　　C、注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因

　　D、分析销售业务的分类是否正确

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的是销售与收款交易的实质性程序。

　　将本期与上期的主营业务收入进行比较，主要是为了分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因。

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