点击查看：2014年注册会计师《审计》选择习题及解析汇总

　　一、单项选择题

　　1.下列有关前后任注册会计师的说法中不正确的是(　)。

　　A、如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈

　　B、审计工作底稿的所有权属于会计师事务所

　　C、前任注册会计师应当按照被审计单位的授权决定可供后任注册会计师查阅、复印或摘录的工作底稿内容

　　D、接受委托后，如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿，一般可考虑进一步从被审计单位(前审计客户)处获取一份确认函

　　【正确答案】C

　　【答案解析】前任注册会计师应当自主决定可供后任注册会计师查阅、复印或摘录的工作底稿内容，选项C不正确。

　　2.在接受委托前，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意主动与前任注册会计师沟通。下列关于接受委托前沟通的核心要求中不恰当的是(　)。

　　A、当被审计单位与前任注册会计师在会计、审计问题上存在着重大意见分歧时，后任注册会计师应慎重考虑是否接受委托

　　B、沟通的目的是为了了解更换会计师事务所的真实原因

　　C、如果不进行必要沟通则应视为后任注册会计师没有实施必要的审计程序

　　D、沟通的目的是为了确定是否接受委托

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查前后任注册会计师的沟通。在接受委托前，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意，主动与前任注册会计师沟通的目的是为了确定是否接受委托，了解更换会计师事务所的真实原因也是为了确定是否接受委托。

　　3.如果客户的舞弊行为影响到公众利益，注册会计师就需要根据法律法规的要求，考虑是否(　)。

　　A、及时告知被审计单位治理层

　　B、及时告知被审计单位管理层

　　C、及时与当事人进行沟通

　　D、向监管机构报告管理层和治理层的重大舞弊

　　【正确答案】D

　　【答案解析】注册会计师负有对客户信息保密的义务，要求其通常不对外报告管理层和治理层的舞弊行为。但是，保密原则也有例外。因为，社会公众是注册会计师的真正委托人，如果客户的舞弊行为影响到公众利益，注册会计师就需要根据法律法规的要求，考虑是否向监管机构报告管理层和治理层的重大舞弊。

　　4.函证银行存款时，在询证函的“本公司为出票人且由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票”表格下特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是针对银行存款交易的(　)认定。

　　A、存在

　　B、完整性

　　C、计价和分摊

　　D、权利和义务

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查的是银行存款审计。

　　特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是为了防止银行有记录而被审计单位无此记录的情况。如果出现了这种情况，说明被审计单位的记录不完整。

　　5.监盘库存现金是A注册会计师证实甲公司资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，甲公司必须参加盘点的人员是(　)。

　　A、出纳员和会计主管人员

　　B、出纳员和单位负责人

　　C、现金出纳员和财务经理

　　D、会计主管人员和内部审计人员

　　【正确答案】A

　　【答案解析】盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。被审计单位与库存现金直接相关的人员是出纳员和会计主管人员。因此，被审计单位必须参加盘点的人员是出纳员和会计主管人员。

　　6.A注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略。其中，不正确的是(　)。

　　A、对单位价值较高的存货，以实施实质性程序为主

　　B、对由少数项目构成的存货，以实施实质性程序为主

　　C、对单位价值较高的存货，以实施控制测试为主

　　D、实施实质性程序时，抽查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法

　　【正确答案】C

　　【答案解析】对于单位价值高昂的存货，应当以实质性程序为主。

　　7.注册会计师对存货抽查时发现了差异，下列处理中不恰当的是(　)。

　　A、查明原因，及时提请被审计单位更正

　　B、不管是什么差异，应当提请被审计单位先挂账“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”后再作处理

　　C、注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，增加抽查范围以减少错误的发生

　　D、注册会计师根据抽查的结果如果认为盘点记录中错误程度非常严重，应当要求被审计单位重新进行盘点

　　【正确答案】B

　　【答案解析】注册会计师对存货抽查时发现了差异，说明存货监盘过程中盘点记录与存货实物不符，此时应查明原因，及时提请被审计单位更正，增加抽查范围。如果认为盘点记录中错误程度非常严重，应当要求被审计单位重新进行盘点。如果被审计单位期末存货盘亏才挂“待处理财产损溢”。

　　8.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款，主要与应付账款(　)目标相关。

　　A、存在

　　B、完整性

　　C、权利和义务

　　D、计价和分摊

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 未入账的应付账款属于漏记，应与完整性相关。

　　9.甲会计师事务所2011年12月首次接受A公司年度财务报表审计委托，对A公司2011年度财务报表实施审计工作。如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师首先应当采取的行动是(　)。

　　A、提请被审计单位告知前任注册会计师

　　B、要求被审计单位安排三方会谈

　　C、直接与前任注册会计师进行沟通

　　D、根据专业判断提请A公司调整上期报表

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查前后任注册会计师的沟通。选项A是首要程序;选项B是可供选择的后续程序;选项D违反职业道德。

　　10.如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应尽早(　)。

　　A、告知适当层次的管理层

　　B、告知适当层次的治理层

　　C、向监管机构报告

　　D、征询法律意见

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查与管理层、治理层和监管机构的沟通。如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应尽早告知适当层次的治理层。

　　11.在接受委托之前，下面有关前后任注册会计师沟通的提法中正确的是(　)。

　　A、审计准则规定，在承接业务之前，无论被审计单位是否同意，后任注册会计师都应当与前任注册会计师进行沟通

　　B、沟通主要采用询问的方式，包括询问具体审计计划、上期监盘结果和发现的问题以及审计报告的意见等内容

　　C、尽管被审计单位未对前任注册会计师作的答复进行限制，但前任注册会计师还是未作出充分答复，并且向后任注册会计师说明了原因

　　D、前任注册会计师未作出任何答复，后任注册会计师应当直接拒绝接受此项业务委托

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查前后任注册会计师的沟通。前后任注册会计师沟通的前提条件是征得被审计单位的同意，选项A不正确;具体审计计划、上期监盘结果和发现的问题以及审计报告的意见等内容是在接受委托后的沟通中会涉及的，在接受委托之前并不涉及这些具体内容，选项B不正确;如果未得到前任注册会计师的答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师应设法以其它方式与前任注册会计师再次进行沟通，如果仍未得到答复，后任可以致函前任，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受此项业务委托，选项D不正确。

　　相关推荐：

　　2014注册会计师考试《会计》重点知识汇总

　　2014注册会计师考试《审计》预习讲义汇总

　　2014注册会计师考试《审计》单元测试题汇总